IV. Нарушения, допускаемые кредитной организацией при проведении операций с сертификатами

IV. Нарушения, допускаемые кредитной организацией

при проведении операций с сертификатами

4.1. Нарушения, допускаемые кредитной организацией при проведении операций по выпуску и погашению сертификатов:

4.1.1. Отсутствие у кредитной организации, осуществившей выпуск сберегательных сертификатов, соответствующей лицензии, предусматривающей возможность привлечения денежных средств физических лиц во вклады (Инструкция Банка России от 23 мая 1998 г. N 75-И, гл. 14 п. 14.1.3, 14.1.4, 14.1.5).

4.1.2. Выпуск сертификатов при отсутствии зарегистрированных территориальным учреждением Банка России условий выпуска и обращения сертификатов или несоответствие этим условиям (п. 19 Указания Банка России N 333-У).

4.1.3. Выпуск сберегательных сертификатов кредитной организацией, не выполняющей или нарушающей условия, предусмотренные п. 2 Указания Банка России N 333-У.

4.1.4. Включение кредитной организацией в условия выпуска и обращения сберегательных сертификатов условий, ограничивающих получение их держателем вклада по первому требованию (п. 2 ст. 837 Гражданского кодекса Российской Федерации).

4.1.5. Осуществление расчетов по купле - продаже депозитных сертификатов за наличные средства (п. 4 Указания Банка России N 333-У).

4.1.6. Оплата владельцами сертификатов - нерезидентами денежных обязательств, возникающих при выпуске и обращении сертификатов наличными средствами или с иных счетов, кроме рублевых, открытых в уполномоченных банках в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.07.93 N 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями), а с 07.03.2001 - Инструкцией Банка России от 12.10.2000 N 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" (п. 6 Указания Банка России N 333-У).

4.1.7. Отражение операций по сберегательным (депозитным) сертификатам на балансовых и внебалансовых счетах, не регламентированных нормативными актами Банка России (Правила ведения бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями).

4.1.8. Наличие поправок или помарок на сертификате (п. 13 Положения Банка России N 103-П).

4.1.9. Ненадлежащее хранение корешков сертификатов (п. 3 Положения Банка России N 103-П).

4.1.10. Расхождение между фактическим наличием корешков сертификатов с данными описей, составленными по ним (п. 3 Положения Банка России N 103-П).

4.1.11. Ненадлежащее хранение бланков сертификатов и дополнительных листов (приложений) к именным сертификатам (п. 7.1 Положения Банка России N 103-П).

4.1.12. Расхождение между фактическим наличием бланков сертификатов, находящихся на хранении и у подотчетных лиц, с данными аналитического и синтетического учета (п. 8.9 Положения Банка России от 25.03.97 N 56 "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации") (далее по тексту - Положение Банка России N 56).

4.1.13. Отсутствие внебалансового учета бланков сертификатов (Правила ведения бухгалтерского учета N 61).

4.1.14. Несоблюдение порядка гашения и хранения погашенных сертификатов (п. 5.4 Положения Банка России N 103-П).

4.1.15. Ошибки в начислении процентов по выпущенным сертификатам и несвоевременное и / или неполное отражение их в бухгалтерском учете кредитной организации (п. 4 Положения Банка России N 103-П).

4.1.16. Несвоевременный перенос номинальной стоимости сертификата при окончании его срока со счетов N 521 или N 522 на счета N 52403 или N 52404 (п. 5.1 Положения Банка России N 103-П).

4.1.17. Несвоевременный перенос начисленных процентов при окончании срока сертификата со счета N 52501 на счет N 52405 (п. 4 Положения Банка России N 103-П).

4.1.18. Неправильное указание в сберегательном (депозитном) сертификате реквизита "дата внесения вклада (депозита)" и несвоевременное отражение в бухгалтерском учете (на счетах второго порядка балансовых счетов N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты") факта внесения вклада (депозита) вкладчиком. (Реквизит "дата внесения вклада" (депозита) по погашенному сертификату сверяется с датой поступления средств на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (ее подразделения) или датой списания средств со счета клиента кредитной организации по его поручению. В день поступления средств от вкладчика на приобретение сертификата на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (ее подразделения) или списания средств со счета клиента осуществляется проводка по счетам второго порядка балансовых счетов N N 521, 522 (Правила ведения бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями).

4.1.19. Перечисление кредитной организацией денежных средств при погашении сертификатов не на соответствующий счет держателя сертификата (п. 3 ст. 834 ГК РФ; п. п. 4, 17 Указания Банка России N 333-У).

4.2. Нарушения, допускаемые кредитной организацией при проведении операций с депозитными сертификатами, приобретенными в других кредитных организациях

4.2.1. Ведение бухгалтерского учета депозитных сертификатов, приобретенных в других кредитных организациях, на балансовых счетах, не соответствующих установленным Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (Правила ведения бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями).

4.2.2. Неначисление или начисление не в полном объеме резерва под обесценение вложений в сертификаты (письмо Банка России N 127 (в редакции Указания Банка России от 29.12.1998 N 466-У)).

4.2.3. Отсутствие аналитического учета операций с приобретенными сертификатами по эмитентам указанных ценных бумаг (Правила ведения бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями).

4.2.4. Отсутствие аналитического учета по лицевым счетам балансового счета N 50304 "Резервы под возможное обесценение вложений в долговые обязательства банков" по каждой ценной бумаге (Правила ведения бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями).

4.2.5. Использование депозитных сертификатов в качестве расчетно - платежного средства за проданные товары или оказанные услуги (п. 4 Указания Банка России N 333-У).

4.2.6. Приобретение кредитной организацией депозитных сертификатов, в тексте которых отсутствуют обязательные реквизиты, предусмотренные п. 8 Указания Банка России N 333-У.

4.2.7. Перечисление денежных средств за приобретенный депозитный сертификат иных кредитных организаций не на расчетный (текущий) или корреспондентский счет цедента (п. 17 Указания Банка России N 333-У).

4.2.8. Расхождение между фактическим наличием сертификатов, приобретенных в других кредитных организациях, находящихся в хранилище ценностей или вне хранилища - сейфах (металлических шкафах), с обеспечением хранения, и данными балансового и внебалансового учета (п. 8.9 Положения Банка России от 25.03.97 N 56 "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации").

Настоящие Рекомендации будут дополняться и изменяться Департаментом инспектирования кредитных организаций по мере внесения изменений и дополнений в действующее законодательство, а также выпуска новых нормативных актов Банка России и анализа имеющейся банковской практики.

Департамент инспектирования

кредитных организаций