Порядок заполнения раздела 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом"

Порядок заполнения раздела 2.2

"Расчет суммы налога, подлежащей перечислению

налоговым агентом"

(в ред. Приказа МНС РФ от 09.02.2004 N БГ-3-03/89)

Раздел 2.2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления). При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 2.2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице. Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 2.2 декларации заполняет на одной странице.

В случае заполнения налоговым агентом данных по нескольким иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, или по нескольким арендодателям (органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, предоставляющим в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество) раздел 2.2 декларации заполняется, соответственно, на нескольких страницах. По строке 030 раздела 2.2 декларации указывается порядковый номер страницы раздела 2.2 декларации. Порядковый номер указывается путем заполнения ячеек справа налево, в свободной ячейке указывается цифра 0.

При заполнении раздела 2.2 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогового агента, который присвоен тем налоговым органом, куда представляется декларация; порядковый номер страницы.

По строке 010 раздела 2.2 декларации указываются наименования иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления).

По строке 020 раздела 2.2 декларации указывается идентификационный номер (ИНН) лица, указанного по строке 002 раздела 2.2 декларации (при его наличии).

По строке 021 раздела 2.2 декларации указывается код причины постановки на учет (КПП) лица, указанного по строке 002 раздела 2.2 декларации (при его наличии).

При заполнении показателя строки 030 раздела 2.2 декларации следует иметь в виду, что количество страниц раздела 2.2 декларации должно совпадать с цифрой показателя строки 030 раздела 2.2 декларации и с количеством страниц раздела 1.2 декларации и с цифрой показателя строки 001 раздела 1.2 декларации.

В графе 6 по строкам 050 - 080, 130, 140, 170 раздела 2.2 декларации в связи со вступлением в действие с 01.01.2004 статьи 5 Федерального закона от 08.12.2003 N 163-ФЗ "О внесений изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" указываются суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам - иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае реализации ими работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации.

В графе 6 по строкам 050, 090, 130, 170 раздела 2.2 декларации показываются суммы НДС, исчисленные и удержанные налоговыми агентами по услугам органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества при перечислении арендной платы.

В графе 6 по строкам 040 - 060, 100 - 120, 150 - 170 раздела 2.2 декларации налоговыми агентами, уполномоченными осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, показываются суммы НДС, исчисленные исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40 Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров).

В графе 4 по строкам 050 - 080, 130, 140, 170 раздела 2.2 декларации налоговая база определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации иностранными лицами товаров (работ, услуг) с учетом налога.

В графе 4 по строкам 050, 090, 130, 170 раздела 2.2 декларации налоговая база определяется налоговым агентом как сумма арендной платы с учетом налога.

Суммы налога по приобретенным налоговым агентом товарам (работам, услугам), показанные по строкам 070 - 090 раздела 2.2 декларации и фактически уплаченные в бюджет в соответствии со статьей 173 Кодекса, отражаются по строке 350 раздела 2.1 декларации в том случае, если налоговым агентом данные товары (работы, услуги) приобретены для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, и при выполнении условий, установленных статьей 172 Кодекса.

Суммы налога, показанные по строкам 130, 140 раздела 2.2 декларации и фактически уплаченные в бюджет, отражаются по строке 350 раздела 2.1 декларации в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Кодекса.

Суммы налога, показанные налоговым агентом по строкам 100 - 120 (а также эти суммы, показанные в строках 040 - 060), 150 - 170 раздела 2.2 декларации и фактически уплаченные в бюджет, не подлежат отражению им по строке 350 раздела 2.1 декларации в том случае, если указанный налоговый агент является налогоплательщиком.

Налоговая база по товарам (работам, услугам), поставленным (выполненным, оказанным) иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, услугам по аренде федерального либо муниципального имущества, а также имущества субъектов Российской Федерации не показывается по строкам 050 - 090 раздела 2.2 декларации, если в предшествующих налоговых периодах налоговый агент включил авансовые и иные платежи, перечисленные указанным поставщикам за эти товары (работы, услуги), по строкам 130, 140 раздела 2.2 декларации.

Налоговая база по реализации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, не показывается по строкам 040 - 060, 100 - 120 раздела 2.2 декларации, если в предшествующих налоговых периодах налоговый агент включил авансовые и иные платежи, перечисленные ему за предстоящую реализацию указанного имущества, по строкам 150, 160 раздела 2.2 декларации.