Текущие и отложенные налоговые активы и обязательства

В апреле и мае 2020 г. государством объявлены меры налогового стимулирования экономики. Эти меры не влияют на порядок учета и оценки текущих и отложенных налоговых активов и обязательств, представленных по состоянию на 31 декабря 2019 г. Поскольку согласно МСФО (IAS) 12 налоговые активы и обязательства должны оцениваться в соответствии со ставками и законодательством, которые уже были приняты по существу на отчетную дату, любое влияние, относящееся к предыдущим налоговым периодам, будет отражаться только в том финансовом периоде, в котором изменения законодательства являются по существу принятыми.

Организации должны проанализировать, являются ли налоговые льготы, объявленные в первой половине 2020 г., по существу принятыми до даты окончания отчетного периода. Если будет сделан вывод, что изменения были по существу принятыми до даты окончания отчетного периода, то текущие и отложенные налоговые активы и обязательства будут оцениваться с учетом налоговых стимулов, включая пониженные ставки налога, предусмотренные программой стимулирования экономики.

В тех случаях, когда налоговые льготы предоставляются в течение периода, охватывающего несколько лет, например, при постепенном снижении ставки налога, также необходимо будет оценить ожидаемые сроки восстановления отложенных налоговых активов и обязательств.