Вопросы, связанные с осуществлением валютных операций с применением аккредитивной формы расчетов

Вопросы, связанные с осуществлением валютных операций

с применением аккредитивной формы расчетов

5. Какую дату при использовании аккредитивной формы расчетов необходимо считать датой оплаты импортируемых товаров для формирования карточки платежа по покрытому и непокрытому аккредитивам? В какой момент и в какой форме Импортер должен представить в Банк Импортера информацию о номере и дате Паспорта импортной сделки (далее - ПСи), о коде вида оплаты в соответствии с пунктом 5.12 совместной Инструкции Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" N 91-И и N 01-11/28644 от 04.10.2000 (далее по тексту - Инструкция N 91-И)?

Приложение 1 к Инструкции N 91-И (рекомендации по заполнению строки "Форма расчетов" ПСи) предусматривает возможность использования аккредитивной формы расчетов при оплате импортируемых товаров.

Согласно пункту 2.1.1 Инструкции N 91-И датой оплаты по Контракту в зависимости от способа оплаты импортируемых товаров считается одна из перечисленных в указанном пункте дат, в том числе дата списания денежных средств со счета "Ностро" Банка Импортера или зачисления денежных средств на открытый в Банке Импортера счет "Лоро" банка получателя денежных средств по Контракту в случае, если счет получателя денежных средств открыт в банке, отличном от Банка Импортера (пункт 2.1.1.3 Инструкции N 91-И).

Учитывая специфику расчетов с использованием непокрытого подтвержденного аккредитива, а также цели валютного контроля, реализуемые в рамках Инструкции N 91-И, датой оплаты импортируемых товаров в случае осуществления расчетов по непокрытому аккредитиву следует считать дату списания иностранной валюты с корреспондентского счета уполномоченного банка - эмитента аккредитива.

Таким образом, в случае если Банк Импортера является банком - приказодателем, а банком - эмитентом является другой уполномоченный банк, то датой оплаты следует считать дату списания денежных средств со счета "Ностро" банка - эмитента или зачисления денежных средств на открытый в банке - эмитенте счет "Лоро" банка - получателя денежных средств по Контракту (подтверждающего банка).

При определении даты оплаты импортируемого товара, произведенной с использованием покрытого (депонированного) аккредитива, следует исходить из следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 867 Гражданского кодекса Российской Федерации покрытыми (депонированными) аккредитивами считаются аккредитивы, при открытии которых банк - эмитент должен перечислить сумму аккредитива за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

В этом случае все расчеты с получателем платежа осуществляются за счет средств, перечисленных банком - эмитентом исполняющему банку по поручению плательщика. Суть поручения плательщика при использовании аккредитивной формы расчетов заключается не в переводе денежных средств на счет получателя, а в выделении, "бронировании" денежных средств, за счет которых будут вестись расчеты с получателем. При этом получение денежных средств с аккредитива обусловлено для их получателя необходимостью соблюдения всех условий аккредитива, которые определяются его договором с плательщиком.

Право распоряжения денежными средствами, перечисленными кредитной организацией - эмитентом в пользу исполняющего иностранного банка для расчетов по импортным контрактам с использованием покрытого (депонированного) аккредитива, наступает у получателя средств в момент фактической выплаты средств в пользу получателя средств, осуществляемой с отдельно открываемого счета в этом банке (со счета покрытия по аккредитиву).

Таким образом, датой оплаты импортируемых товаров, произведенной с использованием в расчетах покрытого (депонированного) аккредитива, следует считать дату фактического списания денежных средств в пользу бенефициара (получателя средств) с отдельно открываемого в исполняющем банке счета (счета покрытия по аккредитиву), отраженную в соответствующем банковском документе.

Исходя из требований пункта 5.12 Инструкции N 91-И, информация о номере и дате ПСи, о коде вида оплаты должна быть представлена Импортером в Банк до момента списания денежных средств со счета покрытия по аккредитиву (при расчетах с использованием покрытого аккредитива) либо до момента списания денежных средств с корреспондентского счета уполномоченного банка - эмитента аккредитива (при расчетах с использованием непокрытого аккредитива).

При этом вышеуказанная информация представляется Импортером в Банк Импортера в порядке, установленном Банком Импортера (в том числе посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи).

6. Как применяется при аккредитивной форме расчетов, а также при исполнении уполномоченным банком обязательств по гарантии, выданной Импортеру, в пользу иностранного контрагента требование пункта 2.1 Инструкции N 91-И?

Валютные операции, связанные со списанием иностранной валюты с валютного счета Импортера и зачислением на корреспондентский счет уполномоченного банка - эмитента аккредитива (при расчетах с использованием непокрытого аккредитива), а также со списанием с валютного счета Импортера и зачислением на счет покрытия по аккредитиву (при расчетах с использованием покрытого аккредитива), не противоречат требованиям Инструкции N 91-И.

В соответствии с пунктом 2.2 Инструкции N 91-И оплата импортируемых по контракту товаров иностранной валютой с банковского счета третьего лица - резидента, не являющегося Импортером, осуществляется в порядке, установленном Банком России.

При проведении расчетов в иностранной валюте для исполнения уполномоченным банком обязательств по гарантии, выданной Импортеру, в пользу иностранного контрагента уполномоченный банк на основании пункта 1 Указания Банка России "Об осуществлении уполномоченными банками сделок и операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, не относящихся к банковским операциям" N 193-У от 27.03.1998 (далее по тексту - Указание N 193-У) вправе без получения дополнительного разрешения Банка России исполнить свои обязательства по выданной гарантии.

Расходы уполномоченного банка в иностранной валюте, связанные с исполнением обязательств по выданной им Импортеру гарантии, могут быть возмещены (оплачены) Импортером в валюте Российской Федерации.

7. Требуется ли при оформлении ПСи по Контракту, предусматривающему аккредитивную форму расчетов, представление в Банк Импортера заявления на открытие аккредитива?

В соответствии с пунктами 1, 3.2 Инструкции N 91-И и Приложением 1 к Инструкции N 91-И оформление ПСи осуществляется на основании Контракта (договора, соглашения) между резидентом (юридическим лицом или физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) и нерезидентом, предусматривающего оплату иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации. Копия указанного Контракта, заверенная в установленном порядке, представляется Импортером в Банк Импортера.

В числе документов, представляемых Импортером в Банк Импортера для оформления ПСи в соответствии с пунктом 3.2 Инструкции N 91-И, заявление на открытие аккредитива при осуществлении аккредитивной формы расчетов по импортному Контракту не предусмотрено.

Однако если указанное заявление было представлено Импортером в Банк Импортера при оформлении ПСи, то на основании пунктов 5.22.6, 5.22.8 Инструкции N 91-И копия указанного заявления может быть помещена в Досье (Импорт), формируемое по соответствующему ПСи.

8. В каком разделе ПСи следует отражать сведения о наличии в аккредитиве условий, отличных от условий контракта?

Сведения о наличии в аккредитиве условий, отличных от условий контракта, в том числе иных сроков платежа, могут отражаться в "Особых отметках" ПСи.

9. Каким образом при использовании аккредитивной формы расчетов должна быть отражена информация о коде вида платежа и о коде страны банка - получателя платежа в соответствии с пунктом 11 Указания N 383-У? Какие коды должны быть указаны в графах 8 (код страны банка - получателя) и 9 (код вида платежа) в Приложении 3 к Указанию N 383-У при несовпадении страны банка - получателя платежа и страны банка, в который перечислена иностранная валюта?

В соответствии с пунктом 11 Указания N 383-У при переводе резидентом нерезиденту иностранной валюты, купленной на валютном рынке и зачисленной на его специальный транзитный валютный счет, с использованием аккредитивной формы расчетов распоряжение резидента о переводе купленной иностранной валюты должно содержать:

- код страны банка - получателя платежа - код страны, в которую переводится иностранная валюта (пункт 3.7 Порядка заполнения карточки учета операций по специальному транзитному валютному счету резидента (Приложение 3 к Указанию N 383-У);

- код вида платежа - код покупки иностранной валюты для конкретной сделки (пункт 3.8 Порядка заполнения карточки учета операций по специальному транзитному валютному счету резидента (Приложение 3 к Указанию N 383-У).

При несовпадении страны банка - получателя платежа и страны банка, в который перечислена иностранная валюта, указывается код страны банка, в который перечисляется иностранная валюта со специального транзитного валютного счета резидента.

10. Какой код необходимо проставлять в графе ПСи "Форма расчетов", если в Контракте предусмотрен аккредитив "stand-by": перевод (код 30), аккредитив (код 10) или перевод / аккредитив (код 50)?

В настоящее время законодательство Российской Федерации не содержит положений, регулирующих порядок использования резервного аккредитива или аккредитива "stand-by".

Вместе с тем в Контракте, заключенном резидентом с нерезидентом, могут быть предусмотрены условия об использовании резервного аккредитива (аккредитива "stand-by") в соответствии с Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов (редакция 1993 г., публикация Международной торговой палаты N 500).

Таким образом, при оформлении резидентом - импортером ПСи по импортному контракту, расчеты по которому осуществляются с использованием аккредитива "stand-by", в строке "Форма расчетов" указывается код "50" (аккредитив / перевод).

11. Допускается ли без разрешения Банка России осуществление расчетов с использованием трансферабельного аккредитива по экспортному контракту, заключенному юридическим лицом - резидентом, выступающим комиссионером, предполагающему получение денежных средств непосредственно юридическим лицом - резидентом, являющимся поставщиком товара (т.е. без зачисления денежных средств на транзитный валютный счет экспортера)?

При использовании трансферабельного аккредитива в расчетах по экспортным контрактам возможна ситуация, при которой средства в иностранной валюте будут зачислены не на счет экспортера, оформившего ПС, а на иной счет (счет поставщика экспортного товара), что при отсутствии разрешения Банка России будет являться нарушением валютного законодательства.

В данном случае при использовании трансферабельного аккредитива в расчетах по экспортным контрактам во избежание нарушений требований нормативных актов Банка России (Инструкции N 86-И, Положения Банка России и ГТК России "О применении Инструкции Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13 октября 1999 года N 86-И и N 01-23/26541 (соответственно)" N 101-П от 22.12.1999) юридическому лицу - резиденту, заключившему договор комиссии с поставщиками экспортной продукции (экспортеру), необходимо получить разрешение Банка России на незачисление экспортной валютной выручки на его валютный счет в уполномоченном банке (оформившем ПС по экспортному контракту) и зачисление указанных средств на счет другого юридического лица - резидента (поставщика экспортной продукции) в уполномоченном банке.

12. Вправе ли уполномоченный банк без получения разрешения Банка России осуществить операции, связанные с акцептом переводных векселей по контракту, заключенному импортером - резидентом с нерезидентом с использованием аккредитивной формы расчетов и последующим возмещением выплаченных сумм резидентом - импортером?

В соответствии с пунктом 2.2 Инструкции N 91-И оплата импортируемых по контракту товаров иностранной валютой с банковского счета третьего лица - резидента, не являющегося импортером, осуществляется в порядке, установленном Банком России.

При проведении расчетов в иностранной валюте по импортному аккредитиву с акцептом уполномоченным банком переводных векселей по контракту об импорте товаров, заключенному между импортером - резидентом (клиентом банка) и нерезидентом, уполномоченный банк на основании пункта 5 Указания N 193-У вправе без получения дополнительного разрешения Банка России исполнить обязательства по акцептованному векселю в иностранной валюте.

Расходы уполномоченного банка, связанные с исполнением обязательств по акцептованному векселю в иностранной валюте при проведении расчетов в иностранной валюте по импортному аккредитиву, могут быть возмещены (оплачены) импортером - резидентом (клиентом банка) в валюте Российской Федерации.