НАЛОГИ

Полномочия Правительства РФ по изданию актов, предусматривающих снижение налогового контроля и налоговой нагрузки, продлены на 2024 год (19.12.2023)

Кроме того, теперь Правительство РФ также вправе издавать нормативные правовые акты в сфере налогов и сборов, предусматривающие особенности взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) или налогового агента, являющихся организацией или ИП.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 611-ФЗ)

Изменяются категории налогоплательщиков, которые для принятия решения о проведении налогового мониторинга вправе не выполнять условие о минимальном размере совокупной стоимости активов, суммарном объеме полученных доходов и совокупной сумме налогов и взносов, подлежащих уплате (19.12.2023)

Теперь выполнение условий, установленных пунктом 3 статьи 105.26 НК РФ, не является обязательным для резидентов ТОР, свободного порта Владивосток, Арктической зоны РФ, а также для организаций, в отношении которых проводится налоговый мониторинг.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 611-ФЗ)

Реализация семян подсолнечника и кукурузы, обработанных протравителями (протравленных), облагается по ставке НДС 10% (19.12.2023)

Указанное положение распространяется на операции по реализации, совершенные с 1 января 2020 года, и применяется по 31 декабря 2029 года включительно.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 611-ФЗ)

Передача международными холдинговыми компаниями субъекту РФ либо муниципальному образованию результатов работ и имущества в целях развития социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной или инженерной инфраструктур освобождается от НДС (19.12.2023)

Речь идет о передаче результатов работ и (или) имущества в соответствии с абзацами вторым - четвертым пункта 4 статьи 284.10 НК РФ.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

Имущество, полученное от иностранной организации родственниками физического лица, которое являлось контролирующим лицом и (или) учредителем такой иностранной организации по состоянию на 31 декабря 2021 года, также не облагается НДФЛ (19.12.2023)

Такими родственниками являются супруг (супруга), родители, дети, дедушки, бабушки, внуки, полнородные или неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

При этом в целях освобождения доходов от НДФЛ указанные родственники должны являться (являлись) контролирующими лицами иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) по состоянию на 31 декабря 2022 года, а в отношении физического лица на момент прекращения участия в указанной иностранной организации (прекращения контроля над иностранной структурой без образования юридического лица) действовали иностранные меры ограничительного характера.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 611-ФЗ)

Скорректированы особенности определения доходов и расходов для определения финансового результата по операциям с еврооблигациями в целях исчисления НДФЛ (19.12.2023)

Установлено, что теперь положение абзаца двадцать четвертого пункта 13 статьи 214.1 НК РФ применяется держателями еврооблигаций, если по состоянию на 1 марта 2022 года такие еврооблигации принадлежали им на праве собственности или ином вещном праве либо такие еврооблигации принадлежали контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой является налогоплательщик.

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 611-ФЗ)

Установлены условия освобождения контролирующего лица иностранной организации, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, от ответственности за непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях (19.12.2023)

Для этого такая иностранная организация в соответствии с ее личным законом должна быть признана фактически прекратившей свою деятельность (недействующим юридическим лицом).

В целях указанного освобождения налогоплательщик обязан представить в срок, установленный для представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях, подтверждающие документы.

Установленные положения применяются в отношении уведомлений о контролируемых иностранных компаниях, представляемых за налоговые периоды начиная с 2022 года.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

Изменяются условия признания международной компании холдинговой (19.12.2023)

В частности, теперь для международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции иностранной организации в 2023 году, требования о предоставлении необходимых документов и сведений считаются выполненными, если документы и сведения (кроме сведений о контролирующих лицах международной компании) представлены не позднее 12 месяцев со дня ее регистрации.

Также уточнено, что условие о минимальном размере совокупной доли участия контролирующих лиц не применяется к международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции до 1 марта 2022 года включительно.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

Установлен льготный порядок налогообложения в отношении организации и проведения Международного мультиспортивного турнира "Игры будущего" в 2024 году в городе Казани (19.12.2023)

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 611-ФЗ; Письмо ФНС России от 06.02.2024 N СД-4-3/1270@)

Изменяются условия применения международными холдинговыми компаниями пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций (19.12.2023)

В частности, международная холдинговая компания, являющаяся международной компанией, признается удовлетворяющей требованиям к штату сотрудников и офисным помещениям в течение всего первого налогового (отчетного) периода, если в течение всего периода с даты начала получения (выплаты) этой компанией в первом налоговом (отчетном) периоде доходов, в отношении которых применяются пониженные налоговые ставки, до даты окончания указанного налогового (отчетного) периода (включительно) эта компания удовлетворяет таким требованиям.

Указанное положение применяется для целей налогообложения доходов, полученных с налогового периода 2022 года.

Закреплены формы инвестирования в объеме не менее 300 млн рублей для международной холдинговой компании, применяющей пониженные налоговые ставки. Также установлено, что международная холдинговая компания обязана в установленный срок согласовывать с высшим исполнительным органом субъекта РФ форму инвестирования в целях применения пониженных налоговых ставок путем представления заявления о начале исполнения обязанности по инвестированию с указанием формы (форм) ее исполнения.

Международные холдинговые компании, начавшие применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций до 19 декабря 2023 года, должны представить заявление о начале исполнения обязанности по инвестированию не позднее 29 декабря 2023 года. При этом вместе с таким заявлением могут быть представлены документы, подтверждающие, что международная холдинговая компания приступила к осуществлению капитальных вложений в строительство и (или) реконструкцию объекта (объектов) социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной и (или) инженерной инфраструктур. В этом случае высший исполнительный орган субъекта РФ не вправе отказать в согласовании соответствующей формы инвестирования.

Указанное положение не распространяется на международные холдинговые компании, в отношении доходов которых применяются налоговые ставки в соответствии с частью 3 статьи 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 18-ФЗ.

Кроме того, теперь международные холдинговые компании, являющиеся международной компанией, вправе не применять налоговую ставку в размере 5% по доходам в виде процентов по долговым обязательствам любого вида. Для этого необходимо представить в налоговый орган заявление, составленное в произвольной форме, в срок не позднее 3 месяцев с даты регистрации международной компании, при этом отзыв такого заявления не допускается. Международные холдинговые компании, являющиеся международными компаниями, зарегистрированными в порядке редомициляции до 19 декабря 2023 года, вправе представить такое заявление не позднее 19 марта 2024 года.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

Уточняются условия корректировки налогооблагаемой прибыли контролируемой иностранной компании (19.12.2023)

В частности, установлено, что отдельные положения о корректировке прибыли не применяются в случае утраты налогоплательщиком статуса контролирующего лица либо ликвидации контролируемой иностранной компании в результате введенных иностранных мер ограничительного характера, заключающихся в лишении налогоплательщика прав на прибыль (доходы) и имущество контролируемой иностранной компании.

Указанные изменения применяются в отношении порядка определения прибыли контролируемых иностранных компаний за налоговые периоды 2022 - 2025 годов.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

Установлен порядок признания стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации в целях налогообложения прибыли организаций (19.12.2023)

В общем случае указанной стоимостью признается величина, равная произведению сформированной в налоговом учете стоимости акций (долей в уставном капитале) иностранной холдинговой компании, а также ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих права на акции иностранной холдинговой компании, находящихся в собственности этого налогоплательщика, и доли балансовой стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих указанной иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости ее активов по данным финансовой отчетности по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую 1 марта 2022 года.

Аналогичный порядок установлен в отношении признания стоимости акций (долей в уставном капитале) организации, созданной в судебном порядке.

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 4 сентября 2023 года.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

Российские организации, отвечающие требованиям к международной холдинговой компании, при выполнении установленных условий вправе направить уведомление о намерении приобрести статус международной холдинговой компании не позднее чем за один месяц до даты подачи соответствующего заявления (19.12.2023)

Организации, которыми принято решение об изменении места нахождения на территорию специального административного района, вправе направить уведомление в указанный срок, если за каждый из трех календарных лет, предшествующих году смены места нахождения, доля поступлений от уплаты налога на прибыль организаций в общей сумме доходов от поступления такого налога в бюджет субъекта РФ, где организация находилась раньше, составляет менее 1% (для городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя - менее 0,1%).

При нарушении указанных условий высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ вправе направить организации и в налоговый орган возражение относительно приобретения статуса международной холдинговой компании.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

Установлены особенности признания расходов по НДФЛ на приобретение акций экономически значимой организации либо организации, созданной в судебном порядке (19.12.2023)

В частности, такими расходами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением акций (ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих права на акции, долей в уставном капитале) иностранной холдинговой компании в доле, определяемой как балансовая стоимость акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих этой иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости ее активов по данным финансовой отчетности.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

Акции (доли в уставном капитале) экономически значимой организации и организации, созданной в судебном порядке, отвечающие установленным условиям, не подлежат налогообложению НДФЛ (19.12.2023)

Установлено, что также освобождаются от налогообложения:

- стоимость акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих иностранной холдинговой компании;

- стоимость акций (долей в уставном капитале) организации, созданной в судебном порядке, полученных в собственность налогоплательщиком, обязанным вступить в прямое владение такими акциями (долями в уставном капитале);

- стоимость права на вступление в прямое владение акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, переданного безвозмездно налогоплательщику от лица, в отношении которого на дату передачи данного права в 2022 и 2023 годах введены иностранные ограничительные меры;

- стоимость акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных в связи с получением указанного выше права.

Кроме того, установлен порядок определения срока фактического владения налогоплательщиком акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации при их реализации в целях освобождения соответствующих доходов от НДФЛ.

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 4 сентября 2023 года.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

Установлены особенности предоставления имущественного налогового вычета при продаже долей в уставном капитале экономически значимой организации либо организации, созданной в судебном порядке (19.12.2023)

В частности, в состав расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале соответствующей организации, включается сумма, равная документально подтвержденным и фактически осуществленным налогоплательщиком расходам, связанным с приобретением акций (ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих права на акции, долей в уставном капитале) иностранной холдинговой компании в доле, определяемой как балансовая стоимость акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих указанной иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости ее активов по данным финансовой отчетности.

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 4 сентября 2023 года.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

Доходы в виде стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации и организации, созданной в судебном порядке, отвечающих установленным условиям, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (19.12.2023)

Так, не учитываются доходы:

- в виде стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих иностранной холдинговой компании, полученные экономически значимой организацией;

- в виде стоимости права на вступление в прямое владение этими акциями (долями в уставном капитале), полученного безвозмездно налогоплательщиком от лица, в отношении которого на дату передачи такого права в 2022 и 2023 годах введены иностранные ограничительные меры;

- в виде стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных в связи с получением права, указанного выше;

- в виде стоимости акций (долей в уставном капитале) организации, созданной в судебном порядке, полученных налогоплательщиком, косвенно владеющим акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащими иностранной холдинговой компании.

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 4 сентября 2023 года.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

Изменяются особенности применения нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль организаций по операциям с акциями (долями в уставном капитале) российских и иностранных организаций (19.12.2023)

В частности, установлены особенности исчисления срока владения указанными акциями (долями в уставном капитале):

- при реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных налогоплательщиком, косвенно владеющим акциями (долями в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащими иностранной холдинговой компании;

- при реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, полученных налогоплательщиком в связи с получением безвозмездно права на вступление в прямое владение этими акциями (долями в уставном капитале) от лица, в отношении которого на дату передачи данного права в 2022 и 2023 годах введены иностранные ограничительные меры.

Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 4 сентября 2023 года.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

Установлены особенности исчисления срока владения международной холдинговой компанией акциями (долями в уставном капитале) российских и иностранных организаций при реорганизации в целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль организаций (19.12.2023)

Особенности применяются в отношении реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей в уставном капитале) российских и иностранных организаций начиная с налогового периода 2023 года.

Особенности не применяются, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является применение налоговой ставки, установленной пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

Уточняется, какое имущество международных компаний не признается объектом налогообложения налогом на имущество организаций (19.12.2023)

Теперь объектом налогообложения не признается имущество международной холдинговой компании (ранее - международной компании), расположенное за пределами территории РФ и используемое в связи с ее участием в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и выполнением иных работ, предусмотренных указанными проектами, при условии, что такие проекты осуществляются в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска.

Установлены особенности применения указанного положения.

(Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ)

ФНС России информирует о применении ФСБУ в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объектов основных средств, учитываемых по первоначальной стоимости (19.12.2023)

В частности, сообщается, что если договором купли-продажи объектов основных средств предусматриваются дополнительные условия об исполнении покупателем обязательств неденежными средствами, то на основании пункта 13 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" фактическими затратами (в части оплаты неденежными средствами), учитываемыми при определении первоначальной стоимости таких объектов основных средств, считается справедливая стоимость передаваемого имущества.

(Письмо ФНС России от 19.12.2023 N БС-4-21/15877@)