Вознаграждение от аудируемого лица

2.3.П1. В случае, когда вознаграждение является предметом договоренности с аудируемым лицом и подлежит выплате им, возникает угроза личной заинтересованности и может возникнуть угроза шантажа.

2.3.П2. Согласно концептуальному подходу к соблюдению принципов этики:

- до принятия аудиторской организацией, другой организацией в сети аудиторского задания или иного задания, выполняемого для аудируемого лица, аудиторская организация должна определить, находятся ли угрозы независимости, возникающие в связи с ожидаемым от аудируемого лица вознаграждением, на приемлемом уровне;

- если аудиторской организации становится известно о появлении новой информации или об изменениях в фактах и обстоятельствах в течение периода выполнения аудиторского задания, аудиторская организация должна провести повторную оценку угроз и предпринять ответные действия.

2.3.П3. При оценке уровня угроз, возникающих в связи с выплатой аудируемым лицом вознаграждения, рассматриваются, в частности, следующие факторы:

а) размер вознаграждения и насколько данный размер определен исходя из необходимых аудиторской организации ресурсов с учетом ее рыночных приоритетов;

б) влияние вознаграждения за отличные от аудита услуги на вознаграждение за аудит и соотношение размеров этих вознаграждений;

в) зависит ли размер вознаграждения за услугу от исхода выполнения задания по оказанию услуги (далее - результат услуги);

г) оказываются ли соответствующие услуги самой аудиторской организацией или другой организацией в сети;

д) размер вознаграждения в контексте масштаба и сложности услуги, которая будет оказана аудиторской организацией, другой организацией в сети;

е) особенности организации совместного предложения и продвижения услуг подразделениями аудиторской организации, другой организацией в сети и применимые в этой части правила по вознаграждению работников аудиторской организации, другой организации в сети;

ж) значимость аудируемого лица или третьего лица, которое направило аудируемое лицо к аудиторской организации, для аудиторской организации, другой организации в сети, для конкретного руководителя задания или подразделения аудиторской организации;

з) особенности аудируемого лица, например, является ли аудируемое лицо общественно значимой организацией;

и) уровень связанности аудируемого лица с теми его связанными сторонами, которым оказываются отличные от аудита услуги, например, когда услуги оказываются "сестринской организации";

к) были ли вовлечены лица, отвечающие за корпоративное управление аудируемого лица, в процесс назначения аудитора и согласования его вознаграждения, а также уделяют ли указанные лица и руководство аудируемого лица особое внимание вопросам качества аудита и общего уровня вознаграждения за аудит;

л) установлен ли размер вознаграждения независимой третьей стороной, например, соответствующим уполномоченным органом <7>.

--------------------------------

<7> В случае оказания услуги в соответствии с законодательством иностранных государств.

2.3.П4. Условия, правила и процедуры, указанные в пункте 3.15.П3 Кодекса, в частности, наличие системы управления качеством аудиторской организации, разработанной, внедренной и функционирующей в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, регламентирующими вопросы качества, также могут повлиять на оценку уровня угроз.