Права России и США по налогообложению тех или иных видов дохода

┌─────────────────────────────┬──────────────────────────────────┐

│ │ Где взимается налог │

│ ├───────────────────┬──────────────┤

│ Доход (имущество) │ в стране │ в стране - │

│ │ постоянного │ источнике │

│ │ местопребывания │ │

│ │ (местожительства) │ │

├─────────────────────────────┼───────────────────┼──────────────┤

│ │ │ │

│ Доход от использования │ │ │

│(ст. 9) недвижимого имущества│ + │ + │

│ │ │ │

│ Прибыль от коммерческой │ │ │

│деятельности (ст. 6): │ │ │

│ │ │ │

│ а) извлекаемая │ │ │

│ через постоянное │ │ │

│ представительство │ + │ + │

│ б) не через │ │ │

│ постоянное │ │ │

│ представительство │ + │ - │

│ │ │ │

│ Доходы от международных │ │ │

│(ст. 8) перевозок │ + │ - │

│ │ │ │

│ Дивиденды (ст. 10) │ + │ 5% при доле │

│ │ │ уставном │

│ │ │ капитале │

│ │ │ не менее 10%,│

│ │ │10% - в других│

│ │ │ случаях │

│ │ │ │

│ Проценты (ст. 11) │ + │- при │

│ │ │ выполнении │

│ │ │ определенных│

│ │ │ условий │

│ │ │+ если │

│ │ │ доходы │

│ │ │ относятся к │

│ │ │ постоянному │

│ │ │ представи- │

│ │ │ тельству │

│ │ │ │

│ Доходы от авторских │ │ │

│прав и лицензий (ст. 12) │ + │- при │

│ │ │ выполнении │

│ │ │ определенных│

│ │ │ условий │

│ │ │+ если эти │

│ │ │ доходы │

│ │ │ относятся к │

│ │ │ постоянному │

│ │ │ представи- │

│ │ │ тельству │

│ │ │ │

│ Доходы от отчуждения │ │ │

│имущества (ст. 21): │ │ │

│ │ │ │

│ а) недвижимого │ + │ + │

│ б) движимого │ + │ + │

│ в) морских и воздушных │ │ │

│ судов │ + │ - │

│ г) другого имущества │ + │ - │

│ │ │ │

│ Доходы от работы по найму │ │ │

│(ст. 14): │ │ │

│ │ │ │

│ а) менее 183 дней в году │ - │ + │

│ б) более 183 дней в году │ + │ + │

│ в) в составе экипажей │ │ │

│ морских и воздушных │ │ │

│ судов │ + │ - │

│ │ │ │

│ Выплаты в связи с работой│ │ │

│по найму (ст. 14): │ │ │

│ │ │ │

│ а) лицам, находящимся │ │ │

│ менее 12 месяцев │ - │ + │

│ б) находящимся более │ │ │

│ 12 месяцев │ + │ + │

│ │ │ │

│ Доходы от независимой │ │ │

│личной деятельности (ст. 13) │ + │ + │

│ │ │ │

│ Гонорары директоров │ │ │

│(ст. 15) │ + │ + │

│ │ │ │

│ Доходы артистов и │ │ │

│спортсменов (ст. 13) │ + │ + │

│ │ │ │

│ Пенсии (ст. 17) │ + │ - │

│ │ │ │

│ Доходы от государственной │ │ │

│службы (ст. 16) │ + │ - │

│ │ │ │

│ Доходы студентов, │ │ │

│практикантов (ст. 18) │ - │ + │

│ │ │ │

│ Другие доходы (ст. 19) │ + │ - │

│ │ │ │

│ Имущество (ст. 21): │ │ │

│ │ │ │

│ а) недвижимое │ + │ + │

│ б) движимое │ + │ + │

│ в) морские и воздушные │ │ │

│суда │ + │ - │

└─────────────────────────────┴───────────────────┴──────────────┘