39. Учетные оценки и суждения, принятые при применении учетной политики

39. Учетные оценки и суждения, принятые при применении учетной

политики

1p113 Группа осуществляет оценки и допущения, влияющие

на признанные суммы активов и обязательств в течение

следующего финансового года. Оценки и суждения

принимаются и основываются на историческом опыте и

других факторах, включая ожидания будущих событий,

возникновение которых допустимо при определенных

обстоятельствах.

1p116, (Необходимо раскрывать чувствительность

120(b-c), оценочных значений к методам и допущениям,

122 использованным при их расчете, и возможное влияние их

изменений на отчетную дату.)

(а) Убытки от обесценения по кредитам и дебиторской

задолженности

Группа анализирует состояние кредитного портфеля

на обесценение как минимум на отчетную дату.

При определении необходимости признания убытка от

обесценения в отчете о прибылях и убытках Группа

использует суждения о существовании данных,

свидетельствующих об уменьшении предполагаемых потоков

будущих денежных средств по кредитному портфелю до

того, как уменьшение может быть определено по

отдельному кредиту в этом портфеле. Такое свидетельство

может включать данные о том, что произошло изменение в

кредитоспособности заемщика Группы, национальных или

местных экономических условиях, влияющих на снижение

стоимости активов Группы. Группа использует оценки,

основанные на историческом опыте по убыткам от активов

с характеристиками кредитного риска и объективным

свидетельством обесценения, аналогичные содержащимся в

портфеле при планировании будущих потоков денежных

средств. Методология и допущения, используемые для

оценки сумм и сроков движения денежных средств,

анализируются на регулярной основе для сокращения

различий между оценками убытка и фактическим убытком по

обесценению.

(b) Справедливая стоимость производных финансовых

инструментов

Справедливая стоимость финансовых инструментов, не

котирующихся на активных рынках, определяется с

использованием техник оценки. При использовании

техник оценки (например, моделей) они

периодически пересматриваются квалифицированным

персоналом. Все модели подлежат сертификации при

введении в использование, и модели проверяются для

обеспечения отражения действующих данных и сопоставимых

рыночных цен. В целях практичности модели используют

только фактические данные, однако такие риски, как

кредитный (собственный и встречной стороны),

изменчивость в динамике и корреляции, требуют

осуществления оценки руководством. Изменения в

допущениях по этим факторам могут повлиять на

признанную справедливую стоимость финансовых

инструментов.

(c) Обесценение долевых инвестиций, имеющихся в наличии

для продажи

Группа определяет, что долевые инвестиции,

имеющиеся в наличии для продажи, обесценились при

существенном или продолжительном снижении справедливой

стоимости по сравнению с фактической. Данное

определение существенности и продолжительности требует

профессионального суждения. При принятии суждения

группа оценивает обычную волатильность в стоимости

ценной бумаги. Кроме того, обесценение возможно при

наличии свидетельства ухудшения финансового состояния

инвестируемой организации, промышленного сектора,

изменений технологии и операционных и финансовых

потоков денежных средств.

(d) Секьюритизация и компании специального назначения

Группа финансирует КСН в основном в целях

предоставления клиентам возможности удерживать

инвестиции для сделок секьюритизации. Группа не

консолидирует КСН, над которыми она не осуществляет

контроль. Поскольку иногда сложно определить наличие

контроля Группы над КСН, Группа принимает суждение о

рисках и выгодах, а также о возможности осуществлять

операционные решения по КСН.

(e) Инвестиции, удерживаемые до погашения

Группа выполняет требования МСФО 39 по классификации

непроизводных финансовых активов с фиксированными или

определяемыми платежами и фиксированным сроком

погашения как "удерживаемые до погашения". Такая

классификация требует профессионального суждения. При

принятии такого суждения Группа оценивает свое

намерение и возможность удерживать такие инвестиции до

погашения. Если Группе не удается удержать инвестиции

по причинам, отличным от определенных в стандарте,

- например, продажа незначительной суммы незадолго до

окончания срока, - она должна будет

переклассифицировать всю категорию в категорию

"имеющиеся в наличии для продажи". Инвестиции будут

оцениваться по справедливой, а не амортизированной

стоимости.

(f) Налог на прибыль

Группа является налогоплательщиком в большом количестве

юрисдикций. Профессиональные суждения необходимы при

определении резерва для налога на прибыль. По многим

сделкам и расчетам окончательное определение

уплачиваемого налога невыполнимо в рамках обычной

деятельности.

(При подготовке Примечания следует применить

профессиональное суждение с учетом положений МСФО 8.)