4.6. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг

4.6. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с

обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных

бумаг

32p60(b) Сделки продажи ценных бумаг с обязательством их

39p46 обратного выкупа ("репо") рассматриваются как операции

39p37 по привлечению средств под обеспечение ценных бумаг.

(AG51) Ценные бумаги, переданные по сделкам продажи с

обязательством их обратного выкупа, отражаются по

статьям "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или убыток", "Финансовые

активы, имеющиеся в наличии для продажи" либо

"Финансовые активы, удерживаемые до погашения" в

зависимости от категории финансового инструмента, в

которую они были включены на дату продажи. В случае

если по условиям сделки получившая финансовые активы

сторона имеет право продать или перезаложить их, то

финансовые активы переклассифицируются в балансе как

"активы, переданные в обеспечение с правом продажи" и

показываются в составе категорий, из которых были

переданы, отдельной строкой. Соответствующие

обязательства по привлеченным денежным средствам

отражены по строке "Средства других банков" или "Прочие

заемные средства". Разница между ценой продажи ценной

бумаги и ценой обратного выкупа учитывается как

процентный расход и начисляется на протяжении всего

срока действия сделки "репо" по методу эффективной

ставки процента.

Сделки покупки ценных бумаг с обязательством их

обратной продажи ("обратные репо") рассматриваются как

операции по предоставлению денежных средств под

обеспечение ценных бумаг. Ценные бумаги, приобретенные

по сделкам покупки с обязательством их обратной

продажи, не признаются в балансе. Соответствующие

требования по предоставленным денежным средствам

отражаются по строке "Средства в других банках" или

"Кредиты и дебиторская задолженность".

Разница между ценой покупки ценной бумаги и ценой

обратной продажи учитывается как процентный доход и

начисляется на протяжении всего срока действия сделки

"репо" по методу эффективной ставки процента.

Ценные бумаги, предоставленные Группой в качестве займа

контрагентам, продолжают отражаться как ценные бумаги в

консолидированной финансовой отчетности Группы. Ценные

бумаги, полученные в качестве займа, не отражаются в

консолидированной финансовой отчетности. В случае, если

эти ценные бумаги реализуются третьим сторонам,

финансовый результат от приобретения и продажи этих

ценных бумаг отражается в консолидированном отчете о

прибылях и убытках по строке "Доходы за вычетом

расходов от операций с финансовыми активами,

оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль

или убыток". Обязательство по возврату данных ценных

бумаг отражается по справедливой стоимости как

предназначенное для торговли по статье "Финансовые

обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости

через прибыль или убыток".