4.28. Отражение доходов и расходов

30p8(a) Процентные доходы и расходы отражаются в

консолидированном отчете о прибылях и убытках по всем

18p30 долговым инструментам по методу наращивания с

39p46 использованием метода эффективной ставки процента на

39(AG5-8) основе фактической цены покупки. Метод эффективной

39p58 ставки процента - это метод расчета амортизированной

(AG93) стоимости финансового актива или финансового

обязательства и распределения процентных доходов и

процентных расходов на соответствующий период.

Эффективная ставка процента - это точная ставка

дисконтирования расчетных будущих денежных выплат или

поступлений на ожидаемый срок действия финансового

инструмента или, если применимо, на более короткий срок

до чистой балансовой стоимости финансового актива или

финансового обязательства. При расчете эффективной

ставки процента Группа оценивает потоки денежных

средств с учетом всех договорных условий в отношении

финансового инструмента (например, возможность

досрочного погашения), но не учитывает будущие убытки

по кредитам. Такой расчет включает все комиссии и

сборы, уплаченные и полученные сторонами договора,

составляющие неотъемлемую часть эффективной ставки

процента, затраты по сделке, а также все прочие премии

или дисконты. В случае, если возникает сомнение в

своевременном погашении кредитов, они переоцениваются

до возмещаемой стоимости с последующим отражением

процентного дохода на основе процентной ставки, которая

использовалась для дисконтирования будущих денежных

потоков с целью оценки возмещаемой стоимости.

Комиссионные доходы и прочие доходы и расходы

отражаются по методу наращивания в течение периода

предоставления услуги. Комиссионные доходы за

предоставление кредитов, которые еще не выданы, но

выдача которых вероятна, отражаются в составе прочих

активов (вместе с соответствующими прямыми затратами) и

впоследствии учитываются при расчете к эффективной

ставке процента по кредиту. Комиссионные доходы по

осуществлению сделок для третьих сторон, например,

приобретения кредитов, акций и других ценных бумаг, или

покупка или продажа организаций, отражаются в

консолидированном отчете о прибылях и убытках по

завершении сделки. Комиссионные доходы по управлению

инвестиционным портфелем и прочие управленческие и

консультационные услуги отражаются в соответствии с

условиями договоров об оказании услуг. Доходы от

оказания услуг, связанных с управлением активами

(доверительным управлением), отражаются в соответствии

с условиями договора на дату, когда Группа получает

право на получение указанных доходов и сумма доходов

может быть определена. Доходы от оказания услуг,

предусматривающих длительный период обслуживания,

признаются каждый отчетный период пропорционально

объему оказанных услуг.

Наращенные процентные доходы и наращенные процентные

расходы, включая наращенный купонный доход и

наращенный дисконт, включаются в балансовую стоимость

соответствующих активов и обязательств.