Дата удержания налога 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата удержания налога 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за неуплату Налоговым агентом удержанного НДФЛ при наличии переплаты
(КонсультантПлюс, 2024)Документами, где указаны суммы удержанного и перечисленного налога за период образования переплаты, при сопоставлении которых видно, что на дату возникновения обязанности по перечислению НДФЛ и вынесения решения по проверке в бюджете уже имелась сумма, превышающая ранее удержанный с физлиц налог, достаточная для проведения зачета. Например:
(КонсультантПлюс, 2024)Документами, где указаны суммы удержанного и перечисленного налога за период образования переплаты, при сопоставлении которых видно, что на дату возникновения обязанности по перечислению НДФЛ и вынесения решения по проверке в бюджете уже имелась сумма, превышающая ранее удержанный с физлиц налог, достаточная для проведения зачета. Например:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Действительно, распределение и уплата налога по датам удержания снимает вопросы и по заполнению 6-НДФЛ. Ведь после сдачи расчета за год ИФНС будет проверять правильность заполнения полей 020 раздела 1 и поля 160 раздела 2 по новому контрольному соотношению. Сумма полей 020 раздела 1 за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год должна быть равна полю 160 раздела 2 расчета за год <6>. Это равенство будут проверять в каждом расчете с соответствующим ОКТМО.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)Действительно, распределение и уплата налога по датам удержания снимает вопросы и по заполнению 6-НДФЛ. Ведь после сдачи расчета за год ИФНС будет проверять правильность заполнения полей 020 раздела 1 и поля 160 раздела 2 по новому контрольному соотношению. Сумма полей 020 раздела 1 за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год должна быть равна полю 160 раздела 2 расчета за год <6>. Это равенство будут проверять в каждом расчете с соответствующим ОКТМО.
Статья: Отражаем декабрьскую зарплату и налог с нее в 6-НДФЛ: что нового
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 24)При заполнении раздела 1 формы 6-НДФЛ, действующей с 2021 г., нужно ориентироваться на дату удержания налога из доходов работников. В разделе 1 нужно отразить суммы НДФЛ, которые удержаны в последние 3 месяца отчетного периода, независимо от срока перечисления налога в бюджет по НК <7>. То есть в 6-НДФЛ за 2021 г. в разделе 1 надо указать НДФЛ, удержанный с 1 октября по 31 декабря включительно. Особенно это актуально для зарплаты, выплаченной в последний рабочий день декабря. Несмотря на то что удержанный из этой зарплаты НДФЛ по НК нужно перечислить в бюджет не позднее 10 января 2022 г., этот налог надо отразить в расчете 6-НДФЛ за 2021 г.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 24)При заполнении раздела 1 формы 6-НДФЛ, действующей с 2021 г., нужно ориентироваться на дату удержания налога из доходов работников. В разделе 1 нужно отразить суммы НДФЛ, которые удержаны в последние 3 месяца отчетного периода, независимо от срока перечисления налога в бюджет по НК <7>. То есть в 6-НДФЛ за 2021 г. в разделе 1 надо указать НДФЛ, удержанный с 1 октября по 31 декабря включительно. Особенно это актуально для зарплаты, выплаченной в последний рабочий день декабря. Несмотря на то что удержанный из этой зарплаты НДФЛ по НК нужно перечислить в бюджет не позднее 10 января 2022 г., этот налог надо отразить в расчете 6-НДФЛ за 2021 г.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@
"О применении п. 2 ст. 123 НК РФ"Учитывая изложенное, в целях недопущения в дальнейшем неправомерного привлечения к налоговой ответственности налоговых агентов, необходимо осуществлять контроль исполнения условий, установленных пунктом 2 статьи 123 Кодекса, в том числе исполнение обязанности по перечислению сумм НДФЛ, удержанных с доходов физических лиц налоговым агентом, и уплате соответствующих сумм пени на дату завершения камеральной налоговой проверки расчетов 6-НДФЛ, а также на дату составления акта налоговой проверки.
"О применении п. 2 ст. 123 НК РФ"Учитывая изложенное, в целях недопущения в дальнейшем неправомерного привлечения к налоговой ответственности налоговых агентов, необходимо осуществлять контроль исполнения условий, установленных пунктом 2 статьи 123 Кодекса, в том числе исполнение обязанности по перечислению сумм НДФЛ, удержанных с доходов физических лиц налоговым агентом, и уплате соответствующих сумм пени на дату завершения камеральной налоговой проверки расчетов 6-НДФЛ, а также на дату составления акта налоговой проверки.
<Письмо> ФНС России от 11.04.2023 N БС-4-11/4420@
<В отношении заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2023 года и последующие отчетные периоды>В полях 021 - 024 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по соответствующему сроку перечисления отчетного периода.
<В отношении заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2023 года и последующие отчетные периоды>В полях 021 - 024 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по соответствующему сроку перечисления отчетного периода.