Как отразить в декларации по ндс договор цессии
Подборка наиболее важных документов по запросу Как отразить в декларации по ндс договор цессии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Налоговая база
(Д.М. Щекин)Общество (продавец) в декабре 2005 г. по акту приема-передачи уступило покупателю долю в объекте незавершенного строительства и в 2005 г. отразило выручку и НДС. В апреле 2006 г. общество направило в адрес покупателя письмо, в котором со ссылкой на неодобрение наблюдательным советом сделки просило считать ее и все последующие действия, связанные с регистрацией прав, недействительными, что не противоречит п. 3 ст. 450 ГК РФ. Налоговый орган посчитал, что в 2006 г. общество в нарушение п. 1 ст. 249 НК РФ занизило доход в результате сторнирования выручки от сделки реализации уступки права на объект строительства. Суд указал, что общество правомерно исключило в 2006 г. из налогооблагаемой базы прибыли выручку и отразило в декларации по НДС за апрель 2006 г. уменьшение НДС. В рассматриваемом случае нормы абз. 2 п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ неприменимы, так как сторнировочные записи в бухгалтерском учете сделаны не в результате обнаружения в исчислении налоговой базы ошибок или искажений, относящихся к прошлым налоговым периодам, а в результате расторжения договора об уступке доли в объекте строительства. Общество совершило две сделки: одну - при заключении договора продажи объекта, другую - при расторжении этого договора, что нашло отражение и в данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому уменьшение дохода от реализации должно было быть отражено не в форме подачи корректирующей декларации за предыдущий период, как ошибочно считал налоговый орган, а в форме отражения сделки по расторжению договора в том периоде, когда такое расторжение имело место, что и было сделано обществом.
(Д.М. Щекин)Общество (продавец) в декабре 2005 г. по акту приема-передачи уступило покупателю долю в объекте незавершенного строительства и в 2005 г. отразило выручку и НДС. В апреле 2006 г. общество направило в адрес покупателя письмо, в котором со ссылкой на неодобрение наблюдательным советом сделки просило считать ее и все последующие действия, связанные с регистрацией прав, недействительными, что не противоречит п. 3 ст. 450 ГК РФ. Налоговый орган посчитал, что в 2006 г. общество в нарушение п. 1 ст. 249 НК РФ занизило доход в результате сторнирования выручки от сделки реализации уступки права на объект строительства. Суд указал, что общество правомерно исключило в 2006 г. из налогооблагаемой базы прибыли выручку и отразило в декларации по НДС за апрель 2006 г. уменьшение НДС. В рассматриваемом случае нормы абз. 2 п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ неприменимы, так как сторнировочные записи в бухгалтерском учете сделаны не в результате обнаружения в исчислении налоговой базы ошибок или искажений, относящихся к прошлым налоговым периодам, а в результате расторжения договора об уступке доли в объекте строительства. Общество совершило две сделки: одну - при заключении договора продажи объекта, другую - при расторжении этого договора, что нашло отражение и в данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому уменьшение дохода от реализации должно было быть отражено не в форме подачи корректирующей декларации за предыдущий период, как ошибочно считал налоговый орган, а в форме отражения сделки по расторжению договора в том периоде, когда такое расторжение имело место, что и было сделано обществом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Повторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)При заполнении налоговой декларации налоговую базу и сумму НДС надо отразить в графе 3 и графе 5 соответственно строки 030 раздела 3.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)При заполнении налоговой декларации налоговую базу и сумму НДС надо отразить в графе 3 и графе 5 соответственно строки 030 раздела 3.
Статья: Налоговые последствия уступки требования
(Кононенко А.В.)
("Главная книга", 2018, N 20)- по строке 059 приложения N 2 к листу 02 - сумма уступленного долга (с НДС).
(Кононенко А.В.)
("Главная книга", 2018, N 20)- по строке 059 приложения N 2 к листу 02 - сумма уступленного долга (с НДС).
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2024)- Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2024)- Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
Решение ФНС России от 26.06.2014
Суть жалобы: Заявитель считает незаконными решения налогового органа о взыскании недоимки по НДС, уплате пени и штрафов.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как деятельность Заявителя по передаче имущественных прав по договорам уступки прав требования является предпринимательской деятельностью и доход от нее правомерно учтен налоговым органом в целях налогообложения по НДС.07.11.2013 в Инспекцию от Х поступили пояснения (вх. N N 1, 2, 3, 4), в которых Заявитель сообщает, что декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 года представлены им ошибочно, в связи с чем сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет им уточнена и отражена в уточненных налоговых декларациях с корректировкой N 3. Кроме того, Заявитель пояснил следующее: заключение договоров уступки прав требования осуществлялась им как физическим лицом, не в рамках предпринимательской деятельности; сделки по уступке прав требования не направлены на систематическое получение прибыли, а являлись формой распоряжения личным имуществом Х как физического лица; осуществлял предпринимательскую деятельность в виде сдачи в аренду недвижимого имущества, а не в виде продажи долей с целью получения прибыли. Также Заявитель сообщил, что доход, полученный от передачи имущественных прав по договорам уступки прав требования, не является доходом от осуществления им предпринимательской деятельности.
Суть жалобы: Заявитель считает незаконными решения налогового органа о взыскании недоимки по НДС, уплате пени и штрафов.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как деятельность Заявителя по передаче имущественных прав по договорам уступки прав требования является предпринимательской деятельностью и доход от нее правомерно учтен налоговым органом в целях налогообложения по НДС.07.11.2013 в Инспекцию от Х поступили пояснения (вх. N N 1, 2, 3, 4), в которых Заявитель сообщает, что декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 года представлены им ошибочно, в связи с чем сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет им уточнена и отражена в уточненных налоговых декларациях с корректировкой N 3. Кроме того, Заявитель пояснил следующее: заключение договоров уступки прав требования осуществлялась им как физическим лицом, не в рамках предпринимательской деятельности; сделки по уступке прав требования не направлены на систематическое получение прибыли, а являлись формой распоряжения личным имуществом Х как физического лица; осуществлял предпринимательскую деятельность в виде сдачи в аренду недвижимого имущества, а не в виде продажи долей с целью получения прибыли. Также Заявитель сообщил, что доход, полученный от передачи имущественных прав по договорам уступки прав требования, не является доходом от осуществления им предпринимательской деятельности.