Корректировочный счет-Фактура на уменьшение отражение в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-Фактура на уменьшение отражение в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В бухгалтерском учете общества числилась дебиторская задолженность за услуги по договору с покупателем, который отказался от подписания актов оказанных услуг, так как услуги ему фактически не оказывались. Решением суда обществу было отказано во взыскании задолженности за спорные услуги. После вступления в законную силу решения суда общество сторнировало суммы по счетам-фактурам, отраженные в бухгалтерском учете ранее в составе выручки (дохода), и НДС, уточнило налоговую базу по НДС без составления корректировочных счетов-фактур. Проверив уточненную налоговую декларацию по НДС, поданную за период вступления в силу решения суда, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по НДС по счетам-фактурам, выставленным покупателю, и суммы НДС в результате нарушения п. 1 ст. 167 НК РФ, а также порядка выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии со ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ. Признавая выводы налогового органа необоснованными, суд указал на невозможность применения положений ст. ст. 168, 172 НК РФ, поскольку в данном случае речь идет не о корректировке стоимости или объема ранее оказанных услуг, а об аннулировании записей в книге продаж по хозяйственной операции, ошибочно отраженной в бухгалтерском учете, поэтому обществом не составлялись и не направлялись покупателю какие-либо документы, указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг. В уточненной декларации общество исправляло ошибки и искажения налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ. Налоговым кодексом РФ не урегулирован порядок действий налогоплательщика при аннулировании сделки или изменении цены по решению суда, а не по согласованию сторон, в периоде обнаружения налогоплательщик вправе исправлять любые ошибки в начислении, которые привели к переплате налога, независимо от периода их совершения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В бухгалтерском учете общества числилась дебиторская задолженность за услуги по договору с покупателем, который отказался от подписания актов оказанных услуг, так как услуги ему фактически не оказывались. Решением суда обществу было отказано во взыскании задолженности за спорные услуги. После вступления в законную силу решения суда общество сторнировало суммы по счетам-фактурам, отраженные в бухгалтерском учете ранее в составе выручки (дохода), и НДС, уточнило налоговую базу по НДС без составления корректировочных счетов-фактур. Проверив уточненную налоговую декларацию по НДС, поданную за период вступления в силу решения суда, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по НДС по счетам-фактурам, выставленным покупателю, и суммы НДС в результате нарушения п. 1 ст. 167 НК РФ, а также порядка выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии со ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ. Признавая выводы налогового органа необоснованными, суд указал на невозможность применения положений ст. ст. 168, 172 НК РФ, поскольку в данном случае речь идет не о корректировке стоимости или объема ранее оказанных услуг, а об аннулировании записей в книге продаж по хозяйственной операции, ошибочно отраженной в бухгалтерском учете, поэтому обществом не составлялись и не направлялись покупателю какие-либо документы, указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг. В уточненной декларации общество исправляло ошибки и искажения налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ. Налоговым кодексом РФ не урегулирован порядок действий налогоплательщика при аннулировании сделки или изменении цены по решению суда, а не по согласованию сторон, в периоде обнаружения налогоплательщик вправе исправлять любые ошибки в начислении, которые привели к переплате налога, независимо от периода их совершения.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 54 "Общие вопросы исчисления налоговой базы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В бухгалтерском учете общества числилась дебиторская задолженность за услуги по договору с покупателем, который отказался от подписания актов оказанных услуг, так как услуги ему фактически не оказывались. Решением суда обществу было отказано во взыскании задолженности за спорные услуги. После вступления в законную силу решения суда общество сторнировало суммы по счетам-фактурам, отраженные в бухгалтерском учете ранее в составе выручки (дохода), и НДС, уточнило налоговую базу по НДС без составления корректировочных счетов-фактур. Проверив уточненную налоговую декларацию по НДС, поданную за период вступления в силу решения суда, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по НДС по счетам-фактурам, выставленным покупателю, и суммы НДС в результате нарушения п. 1 ст. 167 НК РФ, а также порядка выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии со ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ. Признавая выводы налогового органа необоснованными, суд указал на невозможность применения положений ст. ст. 168, 172 НК РФ, поскольку в данном случае речь идет не о корректировке стоимости или объема ранее оказанных услуг, а об аннулировании записей в книге продаж по хозяйственной операции, ошибочно отраженной в бухгалтерском учете, поэтому обществом не составлялись и не направлялись покупателю какие-либо документы, указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг. В уточненной декларации общество исправляло ошибки и искажения налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ. Налоговым кодексом РФ не урегулирован порядок действий налогоплательщика при аннулировании сделки или изменении цены по решению суда, а не по согласованию сторон, в периоде обнаружения налогоплательщик вправе исправлять любые ошибки в начислении, которые привели к переплате налога, независимо от периода их совершения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В бухгалтерском учете общества числилась дебиторская задолженность за услуги по договору с покупателем, который отказался от подписания актов оказанных услуг, так как услуги ему фактически не оказывались. Решением суда обществу было отказано во взыскании задолженности за спорные услуги. После вступления в законную силу решения суда общество сторнировало суммы по счетам-фактурам, отраженные в бухгалтерском учете ранее в составе выручки (дохода), и НДС, уточнило налоговую базу по НДС без составления корректировочных счетов-фактур. Проверив уточненную налоговую декларацию по НДС, поданную за период вступления в силу решения суда, налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по НДС по счетам-фактурам, выставленным покупателю, и суммы НДС в результате нарушения п. 1 ст. 167 НК РФ, а также порядка выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии со ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ. Признавая выводы налогового органа необоснованными, суд указал на невозможность применения положений ст. ст. 168, 172 НК РФ, поскольку в данном случае речь идет не о корректировке стоимости или объема ранее оказанных услуг, а об аннулировании записей в книге продаж по хозяйственной операции, ошибочно отраженной в бухгалтерском учете, поэтому обществом не составлялись и не направлялись покупателю какие-либо документы, указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости оказанных услуг. В уточненной декларации общество исправляло ошибки и искажения налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ. Налоговым кодексом РФ не урегулирован порядок действий налогоплательщика при аннулировании сделки или изменении цены по решению суда, а не по согласованию сторон, в периоде обнаружения налогоплательщик вправе исправлять любые ошибки в начислении, которые привели к переплате налога, независимо от периода их совершения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению отражать в бухгалтерском (бюджетном) учете корректировочные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2024)1.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете продавца корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2024)1.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете продавца корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости поставки
Вопрос: Как покупателю отразить получение исправленного счета-фактуры в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2024)В данном случае ошибка в стоимости товара выявлена до окончания отчетного периода, поэтому в бухучете покупатель сделал следующие проводки в месяце обнаружения ошибки:
(Консультация эксперта, 2024)В данном случае ошибка в стоимости товара выявлена до окончания отчетного периода, поэтому в бухучете покупатель сделал следующие проводки в месяце обнаружения ошибки:
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 5
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"Дебет счета 10 Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками" - отражена покупная стоимость зерна (сырья) с учетом скидки за отклонение в качестве зерна (сырья) на основании счета-фактуры. Аналогичной записью в учете покупателя отражаются положительные и отрицательные (сторнировочная запись) суммовые разницы, образовавшиеся при расчетах с поставщиком и покупателем, если стоимость зерна (сырья) выражена в условных единицах, за исключением ситуаций, когда оплата за зерно (сырье) осуществляется после их оприходования, при которых суммовые разницы в бухгалтерском учете относятся на счет 91 "Прочие доходы и расходы" как внереализационные доходы (расходы);
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"Дебет счета 10 Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками" - отражена покупная стоимость зерна (сырья) с учетом скидки за отклонение в качестве зерна (сырья) на основании счета-фактуры. Аналогичной записью в учете покупателя отражаются положительные и отрицательные (сторнировочная запись) суммовые разницы, образовавшиеся при расчетах с поставщиком и покупателем, если стоимость зерна (сырья) выражена в условных единицах, за исключением ситуаций, когда оплата за зерно (сырье) осуществляется после их оприходования, при которых суммовые разницы в бухгалтерском учете относятся на счет 91 "Прочие доходы и расходы" как внереализационные доходы (расходы);