Можно ли выплачивать дивиденды если получен убыток
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли выплачивать дивиденды если получен убыток (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 16.08.2022 N 05АП-3124/2022, 05АП-3125/2022 по делу N А51-18170/2020
Требование: О признании недействительным решения годового общего собрания акционеров.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Неполучение же Бабушкиной Е.В. дивидендов по данному количеству ценных бумаг не свидетельствует об их получении бывшим супругом и причинении убытков истцу, при том, что на момент выплаты дивидендов за 2019 год по результатам годового собрания акционеров спорные акции были обременены обеспечительными мерами.
Требование: О признании недействительным решения годового общего собрания акционеров.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Неполучение же Бабушкиной Е.В. дивидендов по данному количеству ценных бумаг не свидетельствует об их получении бывшим супругом и причинении убытков истцу, при том, что на момент выплаты дивидендов за 2019 год по результатам годового собрания акционеров спорные акции были обременены обеспечительными мерами.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 288.1 "Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, являясь резидентом особой экономической зоны, вел раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности. При покупке иностранной валюты для выплаты дивидендов участнику - иностранной компании у налогоплательщика образовывались положительные и отрицательные курсовые разницы. Налогоплательщик полагал, что курсовые разницы не имеют никакой фактической и документальной связи с операциями по реализации инвестиционного проекта, относятся к иной деятельности. Налоговый орган пришел к выводу о завышении налогоплательщиком убытка по налогу на прибыль, указав, что, поскольку спорные доходы не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, они должны распределяться пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. Суд указал, что выплачиваемые дивиденды представляют собой распределяемую прибыль, которая образовалась как за счет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, так и при осуществлении иной деятельности. С учетом удельного веса доходов налогоплательщика от деятельности, не связанной с реализацией инвестиционного проекта, выплата дивидендов произведена по результатам именно инвестиционной деятельности и исключительно за счет денежных средств, полученных от этой деятельности. Приобретение иностранной валюты для выплаты дивидендов осуществлялось именно из денежных средств, полученных от инвестиционной деятельности. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль на основании произведенного налоговым органом перераспределения доходов (расходов) в виде курсовых разниц пропорционально доле дохода от инвестиционной и иной деятельности в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, являясь резидентом особой экономической зоны, вел раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности. При покупке иностранной валюты для выплаты дивидендов участнику - иностранной компании у налогоплательщика образовывались положительные и отрицательные курсовые разницы. Налогоплательщик полагал, что курсовые разницы не имеют никакой фактической и документальной связи с операциями по реализации инвестиционного проекта, относятся к иной деятельности. Налоговый орган пришел к выводу о завышении налогоплательщиком убытка по налогу на прибыль, указав, что, поскольку спорные доходы не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, они должны распределяться пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. Суд указал, что выплачиваемые дивиденды представляют собой распределяемую прибыль, которая образовалась как за счет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, так и при осуществлении иной деятельности. С учетом удельного веса доходов налогоплательщика от деятельности, не связанной с реализацией инвестиционного проекта, выплата дивидендов произведена по результатам именно инвестиционной деятельности и исключительно за счет денежных средств, полученных от этой деятельности. Приобретение иностранной валюты для выплаты дивидендов осуществлялось именно из денежных средств, полученных от инвестиционной деятельности. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль на основании произведенного налоговым органом перераспределения доходов (расходов) в виде курсовых разниц пропорционально доле дохода от инвестиционной и иной деятельности в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.2. Признаются ли дивидендами в целях налога на прибыль суммы, выплаченные в качестве промежуточных дивидендов, если по итогам года общество получило убыток либо сумма выплаченных дивидендов оказалась больше его чистой прибыли по итогам года (п. 1 ст. 43, п. 8 ст. 250, ст. 275 НК РФ)?
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2018)33 Для финансовых институтов выплаченные проценты и полученные проценты и дивиденды обычно классифицируются как денежные потоки от операционной деятельности. Однако в отношении других организаций нет единого мнения в вопросе классификации таких денежных потоков. Выплаченные проценты и полученные проценты и дивиденды могут быть классифицированы как денежные потоки от операционной деятельности, потому что они учитываются при определении прибыли или убытка. Альтернативно выплаченные проценты и полученные проценты и дивиденды могут быть классифицированы как денежные потоки от финансовой и инвестиционной деятельности соответственно, потому что они представляют собой затраты на привлечение финансовых ресурсов или доходы на инвестиции.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2018)33 Для финансовых институтов выплаченные проценты и полученные проценты и дивиденды обычно классифицируются как денежные потоки от операционной деятельности. Однако в отношении других организаций нет единого мнения в вопросе классификации таких денежных потоков. Выплаченные проценты и полученные проценты и дивиденды могут быть классифицированы как денежные потоки от операционной деятельности, потому что они учитываются при определении прибыли или убытка. Альтернативно выплаченные проценты и полученные проценты и дивиденды могут быть классифицированы как денежные потоки от финансовой и инвестиционной деятельности соответственно, потому что они представляют собой затраты на привлечение финансовых ресурсов или доходы на инвестиции.
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)по методу долевого участия. Инвестиции первоначально учитываются по цене приобретения, затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на долю инвестора в прибылях и убытках объекта инвестиций после даты приобретения. Полученные от объекта инвестиций дивиденды или распределенная прибыль уменьшают балансовую стоимость инвестиций. Корректировки балансовой стоимости могут быть также необходимы для отражения изменений доли участия инвестора в капитале объекта инвестиций, возникающих в результате переоценки основных средств и инвестиций, курсовых разниц при пересчете отчетности, составляемой в иностранной валюте, корректировок, учитывающих разницы, образующиеся при реорганизации юридических лиц.
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)по методу долевого участия. Инвестиции первоначально учитываются по цене приобретения, затем их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на долю инвестора в прибылях и убытках объекта инвестиций после даты приобретения. Полученные от объекта инвестиций дивиденды или распределенная прибыль уменьшают балансовую стоимость инвестиций. Корректировки балансовой стоимости могут быть также необходимы для отражения изменений доли участия инвестора в капитале объекта инвестиций, возникающих в результате переоценки основных средств и инвестиций, курсовых разниц при пересчете отчетности, составляемой в иностранной валюте, корректировок, учитывающих разницы, образующиеся при реорганизации юридических лиц.