Налоговые последствия первичных документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые последствия первичных документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в декларации убыток прошлых налоговых периодов. В ответ на требования налогового органа представить подтверждающие документы общество направило регистры бухгалтерского и налогового учета и копии части первичных учетных документов. По мнению общества, правильность учета расходов и их экономическая обоснованность подтверждены актом налоговой проверки, проведенной в году возникновения убытка. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер, на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка первичными учетными документами в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий. Поскольку общество в нарушение п. 4 ст. 283 НК РФ не представило документы, подтверждающие фактическое несение затрат, и документы, позволяющие определить конкретный состав заявленных убытков, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по налогу на прибыль на документально не подтвержденную сумму убытков прошлых периодов и признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отразило в декларации убыток прошлых налоговых периодов. В ответ на требования налогового органа представить подтверждающие документы общество направило регистры бухгалтерского и налогового учета и копии части первичных учетных документов. По мнению общества, правильность учета расходов и их экономическая обоснованность подтверждены актом налоговой проверки, проведенной в году возникновения убытка. Суд признал обоснованным довод налогового органа о том, что возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер, на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии документального подтверждения убытка первичными учетными документами в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу, налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий. Поскольку общество в нарушение п. 4 ст. 283 НК РФ не представило документы, подтверждающие фактическое несение затрат, и документы, позволяющие определить конкретный состав заявленных убытков, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном уменьшении обществом налоговой базы по налогу на прибыль на документально не подтвержденную сумму убытков прошлых периодов и признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Определение Верховного Суда РФ от 04.08.2021 N 308-ЭС21-12372 по делу N А63-17884/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальности осуществления обществом хозяйственных операций с контрагентом и направленность действий на получение необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота по сделкам. Представленные обществом сведения по договорам являются противоречивыми и недостоверными.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Из анализа совокупности установленных по делу обстоятельств суды пришли к выводу, что представленные обществом в подтверждение права на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость и учета расходов при исчислении налога на прибыль первичные документы не отвечают установленным требованиям и содержат недостоверные сведения об обстоятельствах, с которыми налоговое законодательство связывает правовые последствия, не могут являться основанием для принятия предъявленных обществу спорным контрагентом сумм налога к вычету, а также отнесения затрат по спорным хозяйственным операциям на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальности осуществления обществом хозяйственных операций с контрагентом и направленность действий на получение необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота по сделкам. Представленные обществом сведения по договорам являются противоречивыми и недостоверными.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Из анализа совокупности установленных по делу обстоятельств суды пришли к выводу, что представленные обществом в подтверждение права на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость и учета расходов при исчислении налога на прибыль первичные документы не отвечают установленным требованиям и содержат недостоверные сведения об обстоятельствах, с которыми налоговое законодательство связывает правовые последствия, не могут являться основанием для принятия предъявленных обществу спорным контрагентом сумм налога к вычету, а также отнесения затрат по спорным хозяйственным операциям на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)При этом, как было отмечено выше, право на вычет по КСФ предоставляется при условии оформления соответствующего первичного документа, как следствие, налоговым риском/последствием для Общества в такой ситуации будет довольно высокой степени риск отказа налогового органа в применении налоговых вычетов НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)При этом, как было отмечено выше, право на вычет по КСФ предоставляется при условии оформления соответствующего первичного документа, как следствие, налоговым риском/последствием для Общества в такой ситуации будет довольно высокой степени риск отказа налогового органа в применении налоговых вычетов НДС.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях;