НДС по входящим услугам
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по входящим услугам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной компании оборудование, ввез его на территорию РФ, уплатив НДС при ввозе. В связи с выявлением в ходе эксплуатации недостатков продавец поставил запасные части безвозмездно, общество уплатило НДС при ввозе товара, а затем приняло его к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на налоговые вычеты. Суд указал, что налогоплательщик не приобретал новое оборудование у иностранного поставщика, поставщик в рамках гарантийного ремонта произвел замену бракованных деталей и поставил запасные части к ранее поставленному оборудованию, расходы по поставке и замене которых в соответствии с условиями контракта нес поставщик. Суд отметил, что запасные части получены (ввезены на территорию РФ) налогоплательщиком для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретены как товар, запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика, не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, уплаченный при ввозе НДС был заявлен к вычету. Учитывая, что в соответствии с условиями договора продавец полностью возмещает покупателю расходы, связанные с доставкой запчастей в рамках гарантийных обязательств, суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять к вычету НДС, входящий в стоимость транспортных услуг.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приняло к вычету всю сумму "входящего НДС" по товарам, работам и услугам, которые были использованы одновременно в облагаемой и необлагаемой НДС деятельности. Общество руководствовалось "правилом пяти процентов", закрепленным в абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ, согласно которому подобные действия правомерны, если сумма расходов на приобретение, производство и реализацию товаров, работ и услуг, реализация которых не облагается НДС, составляет не более 5 процентов от общей суммы расходов. При этом в качестве первого указанного показателя общество учло только расходы на выплату заработной платы (и уплату страховых взносов с нее) отдельным сотрудникам, балансовую стоимость акций и остаточную стоимость основного средства. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС в полном объеме и отметил, что в составе расходов на приобретение, производство и реализацию товаров, работ и услуг, реализация которых не облагается НДС, необходимо также учитывать общехозяйственные расходы по сч. 26 бухгалтерского учета в соответствующей пропорции, что не было сделано обществом, с учетом общехозяйственных операций доля не облагаемых НДС операций превышает 5 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приняло к вычету всю сумму "входящего НДС" по товарам, работам и услугам, которые были использованы одновременно в облагаемой и необлагаемой НДС деятельности. Общество руководствовалось "правилом пяти процентов", закрепленным в абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ, согласно которому подобные действия правомерны, если сумма расходов на приобретение, производство и реализацию товаров, работ и услуг, реализация которых не облагается НДС, составляет не более 5 процентов от общей суммы расходов. При этом в качестве первого указанного показателя общество учло только расходы на выплату заработной платы (и уплату страховых взносов с нее) отдельным сотрудникам, балансовую стоимость акций и остаточную стоимость основного средства. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС в полном объеме и отметил, что в составе расходов на приобретение, производство и реализацию товаров, работ и услуг, реализация которых не облагается НДС, необходимо также учитывать общехозяйственные расходы по сч. 26 бухгалтерского учета в соответствующей пропорции, что не было сделано обществом, с учетом общехозяйственных операций доля не облагаемых НДС операций превышает 5 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по распространению входных билетов и абонементов на культурно-просветительские мероприятия в форме квизов, квестов, интеллектуальных игр.
(Письмо Минфина России от 26.04.2023 N 03-07-07/38261)Вопрос: Каков порядок применения пп. 20 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) к услугам распространения входных билетов и абонементов на культурно-просветительские мероприятия в форме квизов, квестов, интеллектуальных игр?
(Письмо Минфина России от 26.04.2023 N 03-07-07/38261)Вопрос: Каков порядок применения пп. 20 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) к услугам распространения входных билетов и абонементов на культурно-просветительские мероприятия в форме квизов, квестов, интеллектуальных игр?
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 14.08.2019 N 1797-р
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")Реализация продукции в сфере информационно-телекоммуникационных технологий и услуг согласно Налоговому кодексу Российской Федерации не подлежит налогообложению. Однако "входящий" налог на добавленную стоимость компания - экспортер услуг в сфере информационно-телекоммуникационных технологий принять к вычету не может. У экспортеров товаров ставка налога на добавленную стоимость равна 0 процентов, и указанные экспортеры товаров имеют право на вычет "входящего" налога на добавленную стоимость. Соответственно, одним из наиболее значимых барьеров в экспорте услуг в сфере информационно-телекоммуникационных технологий выступает невозможность вычета "входящего" налога на добавленную стоимость при экспорте услуг.
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")Реализация продукции в сфере информационно-телекоммуникационных технологий и услуг согласно Налоговому кодексу Российской Федерации не подлежит налогообложению. Однако "входящий" налог на добавленную стоимость компания - экспортер услуг в сфере информационно-телекоммуникационных технологий принять к вычету не может. У экспортеров товаров ставка налога на добавленную стоимость равна 0 процентов, и указанные экспортеры товаров имеют право на вычет "входящего" налога на добавленную стоимость. Соответственно, одним из наиболее значимых барьеров в экспорте услуг в сфере информационно-телекоммуникационных технологий выступает невозможность вычета "входящего" налога на добавленную стоимость при экспорте услуг.