НДС при продаже основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при продаже основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в I квартале 2017 года приобрел автомобиль, который использовал как в облагаемой НДС деятельности (поиск покупателей принадлежащего ему основного средства), так и в необлагаемой деятельности (розничная торговля, облагаемая ЕНВД, использование в личных целях членами семьи), при этом доходы от облагаемой НДС деятельности у предпринимателя в I квартале 2017 года отсутствовали. НДС, уплаченный при приобретении автомобиля, предприниматель заявил к вычету в III квартале 2018 года, полагая, что вправе применить пропорцию облагаемых и необлагаемых операций, существующую в данном налоговом периоде. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, указав, что доля облагаемых и необлагаемых операций должна определяться на момент приобретения и постановки на учет основного средства. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету законным, указав, что перераспределение долей облагаемой и необлагаемой деятельности в периодах, следующих за периодом приобретения основного средства (кроме недвижимости), не изменяет распределения долей НДС, существовавших на момент приобретения имущества, и не приводит к возникновению права на принятие к вычету НДС в большем объеме.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в I квартале 2017 года приобрел автомобиль, который использовал как в облагаемой НДС деятельности (поиск покупателей принадлежащего ему основного средства), так и в необлагаемой деятельности (розничная торговля, облагаемая ЕНВД, использование в личных целях членами семьи), при этом доходы от облагаемой НДС деятельности у предпринимателя в I квартале 2017 года отсутствовали. НДС, уплаченный при приобретении автомобиля, предприниматель заявил к вычету в III квартале 2018 года, полагая, что вправе применить пропорцию облагаемых и необлагаемых операций, существующую в данном налоговом периоде. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, указав, что доля облагаемых и необлагаемых операций должна определяться на момент приобретения и постановки на учет основного средства. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету законным, указав, что перераспределение долей облагаемой и необлагаемой деятельности в периодах, следующих за периодом приобретения основного средства (кроме недвижимости), не изменяет распределения долей НДС, существовавших на момент приобретения имущества, и не приводит к возникновению права на принятие к вычету НДС в большем объеме.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ЕНВД, приобрел автомобиль для использования в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Уплаченный поставщику НДС к вычету не принимался, был учтен в стоимости основного средства. Затем предприниматель продал автомобиль первоначальному владельцу, выставив при продаже счет-фактуру с выделением НДС, отразил реализацию в налоговой декларации, одновременно заявив налоговый вычет в связи с приобретением этого же автомобиля в предыдущем периоде, а затем реализовал его по цене приобретения. Налоговый орган, соглашаясь с необходимостью уплатить НДС при реализации автомобиля, пришел к выводу о неправомерном принятии НДС к вычету, поскольку на момент приобретения автомобиля предприниматель применял ЕНВД, и доначислил НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным, отметив, что в силу п. 3 ст. 154 НК РФ при продаже автомобиля налогоплательщик имел возможность определить налоговую базу по НДС в виде разницы между стоимостью приобретения автомобиля и стоимостью его продажи и в этом случае объект налогообложения НДС в стоимостном выражении мог не возникнуть. Вместе с тем выставление предпринимателем при продаже автомобиля счета-фактуры с выделением НДС влечет обязанность включения указанной суммы налога (при отсутствии корректировки счета-фактуры в соответствии с требованиями п. 10 ст. 172 НК РФ) в налоговую базу по НДС. Принимая во внимание, что реализация транспортного средства предпринимателем является операций, облагаемой НДС, суд пришел к выводу о наличии у предпринимателя права принять к вычету НДС, предъявленный продавцом автомобиля при его продаже.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ЕНВД, приобрел автомобиль для использования в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Уплаченный поставщику НДС к вычету не принимался, был учтен в стоимости основного средства. Затем предприниматель продал автомобиль первоначальному владельцу, выставив при продаже счет-фактуру с выделением НДС, отразил реализацию в налоговой декларации, одновременно заявив налоговый вычет в связи с приобретением этого же автомобиля в предыдущем периоде, а затем реализовал его по цене приобретения. Налоговый орган, соглашаясь с необходимостью уплатить НДС при реализации автомобиля, пришел к выводу о неправомерном принятии НДС к вычету, поскольку на момент приобретения автомобиля предприниматель применял ЕНВД, и доначислил НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным, отметив, что в силу п. 3 ст. 154 НК РФ при продаже автомобиля налогоплательщик имел возможность определить налоговую базу по НДС в виде разницы между стоимостью приобретения автомобиля и стоимостью его продажи и в этом случае объект налогообложения НДС в стоимостном выражении мог не возникнуть. Вместе с тем выставление предпринимателем при продаже автомобиля счета-фактуры с выделением НДС влечет обязанность включения указанной суммы налога (при отсутствии корректировки счета-фактуры в соответствии с требованиями п. 10 ст. 172 НК РФ) в налоговую базу по НДС. Принимая во внимание, что реализация транспортного средства предпринимателем является операций, облагаемой НДС, суд пришел к выводу о наличии у предпринимателя права принять к вычету НДС, предъявленный продавцом автомобиля при его продаже.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2024)Восстанавливать НДС при продаже ОС не надо. Начислите налог с договорной стоимости ОС и выставьте счет-фактуру. По нежилой недвижимости налог начисляйте на дату передачи объекта по акту, не дожидаясь регистрации перехода права собственности. Продажа жилья НДС не облагается (ст. ст. 149, 167 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2024)Восстанавливать НДС при продаже ОС не надо. Начислите налог с договорной стоимости ОС и выставьте счет-фактуру. По нежилой недвижимости налог начисляйте на дату передачи объекта по акту, не дожидаясь регистрации перехода права собственности. Продажа жилья НДС не облагается (ст. ст. 149, 167 НК РФ).