Отправка документов через личный кабинет налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Отправка документов через личный кабинет налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 19.09.2023 N 88а-20205/2023 по делу N 2а-8402/2022
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконными действий налогового органа по отказу в принятии налоговой декларации.
Обстоятельства: Заявитель ссылается на то, что налоговым органом допущено неправомерное бездействие по принятию налоговой декларации ввиду того, что налоговая декларация подана в надлежащем порядке и подлежала рассмотрению в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Решение: Отказано.При этом из представленных в дело сведений из личного кабинета налогоплательщика П.П. следует, что после формирования налоговой декларации во вкладке "Сообщения" размещена информация об ошибке подготовки налоговой декларации к отправке и о том, что налоговая декларация ожидает отправки в ИФНС. Каких-либо сообщений, свидетельствующих об отправке П.П. налоговой декларации в налоговую инспекцию, равно как и о ее доставке и регистрации, в личном кабинете налогоплательщика П.П. не имеется. Квитанция о приеме налоговой инспекцией документов также отсутствует.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконными действий налогового органа по отказу в принятии налоговой декларации.
Обстоятельства: Заявитель ссылается на то, что налоговым органом допущено неправомерное бездействие по принятию налоговой декларации ввиду того, что налоговая декларация подана в надлежащем порядке и подлежала рассмотрению в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Решение: Отказано.При этом из представленных в дело сведений из личного кабинета налогоплательщика П.П. следует, что после формирования налоговой декларации во вкладке "Сообщения" размещена информация об ошибке подготовки налоговой декларации к отправке и о том, что налоговая декларация ожидает отправки в ИФНС. Каких-либо сообщений, свидетельствующих об отправке П.П. налоговой декларации в налоговую инспекцию, равно как и о ее доставке и регистрации, в личном кабинете налогоплательщика П.П. не имеется. Квитанция о приеме налоговой инспекцией документов также отсутствует.
Кассационное определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 18.08.2021 N 88а-7153/2021
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогового органа: О взыскании недоимки по транспортному налогу.
Обстоятельства: Налоговым органом было принято заявление ответчика о необходимости получения им документов от налогового органа исключительно на бумажном носителе, однако сведения о направлении налогового уведомления об уплате налога за 2018 год в адрес ответчика на бумажном носителе не представлены.
Решение: Отказано.При таком правовом регулировании, учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком подано в Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, направление налоговым органом Б.А.П. налогового уведомления N от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика без подтверждения факта его отправки по почте на бумажном носителе не свидетельствует о соблюдении процедуры уведомления налогоплательщика о его обязанности по уплате налога и, как следствие, наличии оснований для принудительного взыскания образовавшейся недоимки в судебном порядке.
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогового органа: О взыскании недоимки по транспортному налогу.
Обстоятельства: Налоговым органом было принято заявление ответчика о необходимости получения им документов от налогового органа исключительно на бумажном носителе, однако сведения о направлении налогового уведомления об уплате налога за 2018 год в адрес ответчика на бумажном носителе не представлены.
Решение: Отказано.При таком правовом регулировании, учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком подано в Межрайонную ИФНС России N 2 по Амурской области уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, направление налоговым органом Б.А.П. налогового уведомления N от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика без подтверждения факта его отправки по почте на бумажном носителе не свидетельствует о соблюдении процедуры уведомления налогоплательщика о его обязанности по уплате налога и, как следствие, наличии оснований для принудительного взыскания образовавшейся недоимки в судебном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые аспекты функционирования электронного документооборота в налоговых правоотношениях
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Налоговым законодательством и подзаконными актами регламентированы способы отправки и доставки документов между налогоплательщиками и налоговыми органами. Однако является заблуждением использование личного кабинета налогоплательщика при отправке документов в налоговый орган по желанию налогоплательщика во всех случаях. Использовать личный кабинет как канал связи можно только согласно нормам НК РФ. Личный кабинет налогоплательщика чаще всего используется как альтернатива наряду с почтовой связью, ТКС, многофункциональными центрами. Однако НК РФ указывает на случаи, когда личным кабинетом налогоплательщик воспользоваться не может: например, подать заявление о применении налоговой льготы <26>. Отправленные через личный кабинет такие документы юридической силы иметь не будут. И, напротив, законодательством предусмотрены случаи, когда использование личного кабинета является единственным способом связи с налоговыми органами, например, если налогоплательщик является пользователем контрольно-кассовой техники. Так, согласно Приказу ФНС России доступ к кабинету контрольно-кассовой техники осуществляется через информационные сервисы ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" и "Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя" в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru <27>.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Налоговым законодательством и подзаконными актами регламентированы способы отправки и доставки документов между налогоплательщиками и налоговыми органами. Однако является заблуждением использование личного кабинета налогоплательщика при отправке документов в налоговый орган по желанию налогоплательщика во всех случаях. Использовать личный кабинет как канал связи можно только согласно нормам НК РФ. Личный кабинет налогоплательщика чаще всего используется как альтернатива наряду с почтовой связью, ТКС, многофункциональными центрами. Однако НК РФ указывает на случаи, когда личным кабинетом налогоплательщик воспользоваться не может: например, подать заявление о применении налоговой льготы <26>. Отправленные через личный кабинет такие документы юридической силы иметь не будут. И, напротив, законодательством предусмотрены случаи, когда использование личного кабинета является единственным способом связи с налоговыми органами, например, если налогоплательщик является пользователем контрольно-кассовой техники. Так, согласно Приказу ФНС России доступ к кабинету контрольно-кассовой техники осуществляется через информационные сервисы ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" и "Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя" в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru <27>.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Таким образом, действующее налоговое законодательство не содержит прав наследников на использование личного кабинета умершего налогоплательщика-наследодателя для представления документов в налоговый орган после его смерти. Указанное право могло быть реализовано только самим налогоплательщиком либо его законными или уполномоченными представителями при его жизни. Если наследники при жизни наследодателя являлись его законными или уполномоченными представителями, то по их заявлению налоговый орган мог предоставить им доступ к личному кабинету налогоплательщика. В противном случае любые документы, отправленные через личный кабинет налогоплательщика-наследодателя после его смерти, не считаются представленными в установленном законом порядке и не подтверждают волю налогоплательщика-наследодателя на получение им имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение тех или иных объектов недвижимого имущества.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Таким образом, действующее налоговое законодательство не содержит прав наследников на использование личного кабинета умершего налогоплательщика-наследодателя для представления документов в налоговый орган после его смерти. Указанное право могло быть реализовано только самим налогоплательщиком либо его законными или уполномоченными представителями при его жизни. Если наследники при жизни наследодателя являлись его законными или уполномоченными представителями, то по их заявлению налоговый орган мог предоставить им доступ к личному кабинету налогоплательщика. В противном случае любые документы, отправленные через личный кабинет налогоплательщика-наследодателя после его смерти, не считаются представленными в установленном законом порядке и не подтверждают волю налогоплательщика-наследодателя на получение им имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение тех или иных объектов недвижимого имущества.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@
(ред. от 06.11.2018)
"Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2017 N 49257)23. Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.
(ред. от 06.11.2018)
"Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2017 N 49257)23. Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.
Приказ ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295@
(ред. от 14.09.2023)
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме"3.7. Налоговый орган, получив Обращение через личный кабинет налогоплательщика, направляет налогоплательщику подтверждение даты отправки электронного документа, извещение о получении электронного документа и квитанцию о приеме электронного документа.
(ред. от 14.09.2023)
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме"3.7. Налоговый орган, получив Обращение через личный кабинет налогоплательщика, направляет налогоплательщику подтверждение даты отправки электронного документа, извещение о получении электронного документа и квитанцию о приеме электронного документа.