Правовая природа ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Правовая природа ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о наличии у налогоплательщика в силу подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении топливно-энергетических ресурсов. Суд признал доначисление НДС законным, указав, что субсидии из бюджета, направленные на погашение задолженности перед контрагентами, включали в себя НДС, в данном случае сумма НДС фактически дважды была возмещена из бюджета - в виде налогового вычета и в составе полученной субсидии, что противоречит правовой природе НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о наличии у налогоплательщика в силу подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении топливно-энергетических ресурсов. Суд признал доначисление НДС законным, указав, что субсидии из бюджета, направленные на погашение задолженности перед контрагентами, включали в себя НДС, в данном случае сумма НДС фактически дважды была возмещена из бюджета - в виде налогового вычета и в составе полученной субсидии, что противоречит правовой природе НДС.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал позицию налогоплательщика необоснованной, указав, что он осуществлял производство и реализацию подакцизного товара, не исчисляя и не уплачивая акциз, что им не оспаривается. В результате неправомерного занижения акциза были искажены сведения о налоговой базе по НДС, которая определяется по правилам п. 1 ст. 154 НК РФ. Акциз по своей правовой природе увеличивает цену товара при реализации. Не включив акциз в цену, налогоплательщик тем самым необоснованно занизил последнюю, причем это связано исключительно с его противоправными действиями.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал позицию налогоплательщика необоснованной, указав, что он осуществлял производство и реализацию подакцизного товара, не исчисляя и не уплачивая акциз, что им не оспаривается. В результате неправомерного занижения акциза были искажены сведения о налоговой базе по НДС, которая определяется по правилам п. 1 ст. 154 НК РФ. Акциз по своей правовой природе увеличивает цену товара при реализации. Не включив акциз в цену, налогоплательщик тем самым необоснованно занизил последнюю, причем это связано исключительно с его противоправными действиями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСИмеются Постановления Президиума ВАС РФ, в которых говорится о возможности применения пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ учреждениями (комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству и обслуживанию населения администрации района города, отделами вневедомственной охраны), не являющимися органами государственной власти (органами местного самоуправления), но выполняющими возложенные на них исключительные полномочия. Есть судебные акты кассационной инстанции с аналогичными выводами, касающимися иных учреждений (медицинских вытрезвителей, Росрезерва, отделений Пенсионного фонда РФ и др.), которые не являются органами государственной власти, но находятся в их ведении (в ведении органов местного самоуправления) либо их функции по своей правовой природе относятся к функциям органов исполнительной власти (органов местного самоуправления). Ранее аналогичные выводы в отношении услуг, оказываемых подразделениями вневедомственной охраны по охране имущества физических и юридических лиц на основе заключенных с ними договоров, были сделаны в разъяснениях МНС России.
Статья: Вопросы исчисления НДС: обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 4)Как неоднократно указывалось в решениях КС РФ <6> и кассационной практике Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ <7>, по своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом, взимаемым на каждой стадии производства и реализации товаров (работ, услуг) субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг. Расходы поставщика по уплате налога в бюджет фактически перекладываются на покупателя, который, осуществляя, в свою очередь, реализацию полученного товара как поставщик, также получает компенсацию, но уже от последующего покупателя. Цепь переложения налога завершается тогда, когда имеет место реализация товаров (работ, услуг) их потребителю, который и несет фактическое налоговое бремя НДС.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 4)Как неоднократно указывалось в решениях КС РФ <6> и кассационной практике Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ <7>, по своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом, взимаемым на каждой стадии производства и реализации товаров (работ, услуг) субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг. Расходы поставщика по уплате налога в бюджет фактически перекладываются на покупателя, который, осуществляя, в свою очередь, реализацию полученного товара как поставщик, также получает компенсацию, но уже от последующего покупателя. Цепь переложения налога завершается тогда, когда имеет место реализация товаров (работ, услуг) их потребителю, который и несет фактическое налоговое бремя НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.