Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении в 2016 году расходов по налогу на прибыль в связи с неправомерным учетом в составе расходов начисленных процентов по договорам займа с иностранной компанией, поскольку задолженность являлась контролируемой. Налогоплательщик полагал, что задолженность не является контролируемой, поскольку до 01.01.2017 буквальное содержание п. 2 ст. 269 НК РФ не предусматривало применение правил недостаточной капитализации в ситуациях, когда заем (кредит) получен от иностранной сестринской компании, налогоплательщик и иностранный займодавец - сестринская компания не являлись аффилированными лицами, займодавец не участвовал прямо или косвенно в уставном капитале налогоплательщика. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что, согласно данным Bureau van Dijk, налогоплательщик на 90 процентов, а иностранный займодавец - на 100 процентов подконтрольны одной и той же иностранной компании, в отношении процентов по займам, полученным от сестринских компаний, применяются специальные правила, установленные статьей 269 НК РФ. Применение п. 2 ст. 269 НК РФ возможно в случае не только прямой, но и косвенной связи между российским налогоплательщиком - получателем займа и иностранной компанией, где косвенная зависимость российского налогоплательщика от иностранной компании, выдавшей заем, может выражаться в подконтрольности обеих компаний единому центру - материнской компании.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении в 2016 году расходов по налогу на прибыль в связи с неправомерным учетом в составе расходов начисленных процентов по договорам займа с иностранной компанией, поскольку задолженность являлась контролируемой. Налогоплательщик полагал, что задолженность не является контролируемой, поскольку до 01.01.2017 буквальное содержание п. 2 ст. 269 НК РФ не предусматривало применение правил недостаточной капитализации в ситуациях, когда заем (кредит) получен от иностранной сестринской компании, налогоплательщик и иностранный займодавец - сестринская компания не являлись аффилированными лицами, займодавец не участвовал прямо или косвенно в уставном капитале налогоплательщика. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что, согласно данным Bureau van Dijk, налогоплательщик на 90 процентов, а иностранный займодавец - на 100 процентов подконтрольны одной и той же иностранной компании, в отношении процентов по займам, полученным от сестринских компаний, применяются специальные правила, установленные статьей 269 НК РФ. Применение п. 2 ст. 269 НК РФ возможно в случае не только прямой, но и косвенной связи между российским налогоплательщиком - получателем займа и иностранной компанией, где косвенная зависимость российского налогоплательщика от иностранной компании, выдавшей заем, может выражаться в подконтрольности обеих компаний единому центру - материнской компании.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.5. Учитываются ли в целях определения лимита процентов по контролируемой задолженности в отношении займа, выраженного в иностранной валюте, образующиеся при пересчете сумм процентов в рубли курсовые разницы, если проценты по займу начислялись, но не выплачивались (пп. 5 п. 1 ст. 265, п. 4 ст. 269, п. п. 8, 10 ст. 272 НК РФ)?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Если на последнее число отчетного периода у налогоплательщика отсутствует контролируемая задолженность, положения п. п. 2 - 4 ст. 269 НК РФ в отношении процентов, начисленных за этот отчетный период, не применяются (см. Письмо Минфина РФ от 14.01.2010 N 03-08-05, от 09.09.2008 N 03-03-06/1/515).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Если на последнее число отчетного периода у налогоплательщика отсутствует контролируемая задолженность, положения п. п. 2 - 4 ст. 269 НК РФ в отношении процентов, начисленных за этот отчетный период, не применяются (см. Письмо Минфина РФ от 14.01.2010 N 03-08-05, от 09.09.2008 N 03-03-06/1/515).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)По мнению налогового органа, налогоплательщиком не были соблюдены установленные п. 2 ст. 269 НК РФ ограничения для вычета процентов, начисленных по соглашениям, а также не исполнена обязанность налогового агента при выплате процентов, что послужило основанием для доначисления соответствующих сумм налога на прибыль организаций (налога на доходы иностранных организаций), пени и штрафов, а также отказа в переносе накопленного убытка.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)По мнению налогового органа, налогоплательщиком не были соблюдены установленные п. 2 ст. 269 НК РФ ограничения для вычета процентов, начисленных по соглашениям, а также не исполнена обязанность налогового агента при выплате процентов, что послужило основанием для доначисления соответствующих сумм налога на прибыль организаций (налога на доходы иностранных организаций), пени и штрафов, а также отказа в переносе накопленного убытка.