Расчет налога на имущество физических лиц Москва
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налога на имущество физических лиц Москва (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении коэффициентов при исчислении налога на имущество физлиц в г. Москве.
(Письмо ФНС России от 30.07.2021 N БС-4-21/10833@)Вопрос: О применении коэффициентов при исчислении налога на имущество физлиц в г. Москве.
(Письмо ФНС России от 30.07.2021 N БС-4-21/10833@)Вопрос: О применении коэффициентов при исчислении налога на имущество физлиц в г. Москве.
Нормативные акты
Вопрос: Какими законами установлены льготы по налогу на имущество физических лиц, по земельному и транспортному налогам, исчисляемым физическим лицам?
(УФНС России по г. Москве, 2021)Вопрос: Какими законами установлены льготы по налогу на имущество физических лиц, по земельному и транспортному налогам, исчисляемым физическим лицам?
(УФНС России по г. Москве, 2021)Вопрос: Какими законами установлены льготы по налогу на имущество физических лиц, по земельному и транспортному налогам, исчисляемым физическим лицам?
Решение Московского городского суда от 10.10.2018 по делу N 3а-3364/2018
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 1 статьи 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51 "О налоге на имущество физических лиц" в части определения налоговой базы, как кадастровой стоимости объекта налогообложения без учета порядка, предусмотренного статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации, и в части установления размера налоговой ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от величины кадастровой стоимости объекта налогообложения, как не соответствующего статьям 38, 53, 399, 403, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации, возложении обязанности на представительные органы муниципального образования города федерального значения Москвы принять нормативный правовой акт о внесении изменений в пункт 1 статьи 1 Закона города Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51 "О налоге на имущество физических лиц" и приведении его в соответствие с требованиями статей 38, 53, 399, 403, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации>Требования мотивированы тем, что административный истец является субъектом правоотношений, регулируемых пунктом 1 статьи 1 Закона города Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51 "О налоге на имущество физических лиц", поскольку на основании указанной оспариваемой нормы права налоговым органом произведен расчет налога на имущество физического лица за 2015 г. и 2016 г. в отношении принадлежащей <...> 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: г. Москва, <...>, исходя из налоговой ставки 0,2% и кадастровой стоимости всей квартиры. Административный истец считает, что оспариваемый в части нормативный правовой акт принят административными ответчика с нарушением полномочий, так как субъекты Российской Федерации не наделены правом изменять порядок определения налоговой базы, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации. Тогда как оспариваемый в части нормативный правовой акт изменяет порядок определения налоговой базы объектов налогообложения, предусмотренный статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку при исчислении налога на имущество физических лиц налоговые ставки установлены не в зависимости от размера налоговой базы, а от кадастровой стоимости объекта налогообложения, что не соответствует положениям статей 38, 53, 399, 403, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, являющегося жилым помещением. Согласно пункту 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Из пунктов 1 и 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Таким образом, стоимостная характеристика квартиры, находящейся в общей долевой собственности, является ее кадастровая стоимость, соразмерная доле в праве общей собственности, а не кадастровая стоимость всей квартиры. При этом в силу пункта 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации стоимостная характеристикой квартиры подлежит уменьшению на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, соразмерно доле в праве общей долевой собственности, а не кадастровая стоимость всего имущества. Соответственно налоговая ставка подлежит определению исходя из налоговой базы квартиры, уменьшенной на 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, соразмерно доле в праве общей долевой собственности.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 1 статьи 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51 "О налоге на имущество физических лиц" в части определения налоговой базы, как кадастровой стоимости объекта налогообложения без учета порядка, предусмотренного статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации, и в части установления размера налоговой ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от величины кадастровой стоимости объекта налогообложения, как не соответствующего статьям 38, 53, 399, 403, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации, возложении обязанности на представительные органы муниципального образования города федерального значения Москвы принять нормативный правовой акт о внесении изменений в пункт 1 статьи 1 Закона города Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51 "О налоге на имущество физических лиц" и приведении его в соответствие с требованиями статей 38, 53, 399, 403, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации>Требования мотивированы тем, что административный истец является субъектом правоотношений, регулируемых пунктом 1 статьи 1 Закона города Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51 "О налоге на имущество физических лиц", поскольку на основании указанной оспариваемой нормы права налоговым органом произведен расчет налога на имущество физического лица за 2015 г. и 2016 г. в отношении принадлежащей <...> 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: г. Москва, <...>, исходя из налоговой ставки 0,2% и кадастровой стоимости всей квартиры. Административный истец считает, что оспариваемый в части нормативный правовой акт принят административными ответчика с нарушением полномочий, так как субъекты Российской Федерации не наделены правом изменять порядок определения налоговой базы, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации. Тогда как оспариваемый в части нормативный правовой акт изменяет порядок определения налоговой базы объектов налогообложения, предусмотренный статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку при исчислении налога на имущество физических лиц налоговые ставки установлены не в зависимости от размера налоговой базы, а от кадастровой стоимости объекта налогообложения, что не соответствует положениям статей 38, 53, 399, 403, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, являющегося жилым помещением. Согласно пункту 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Из пунктов 1 и 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Таким образом, стоимостная характеристика квартиры, находящейся в общей долевой собственности, является ее кадастровая стоимость, соразмерная доле в праве общей собственности, а не кадастровая стоимость всей квартиры. При этом в силу пункта 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации стоимостная характеристикой квартиры подлежит уменьшению на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, соразмерно доле в праве общей долевой собственности, а не кадастровая стоимость всего имущества. Соответственно налоговая ставка подлежит определению исходя из налоговой базы квартиры, уменьшенной на 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, соразмерно доле в праве общей долевой собственности.