Реорганизация в форме присоединения налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реорганизация в форме присоединения налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.09.2022 N 15АП-14451/2022 по делу N А32-21240/2021
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с уменьшением убытков по налогу на прибыль и несвоевременным перечислением налоговым агентом суммы НДФЛ, начислении пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Ведение карточек РСБ налоговыми органами осуществляется в соответствии с Рекомендациями по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденными Приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@. Исходя из указанных норм, при реорганизации юридического лица в форме присоединения к другому юридическому лицу карточки реорганизованных организаций закрываются, а сальдо расчетов передается в налоговый орган по месту учета организации правопреемника для отражения в карточке РСБ организации правопреемника.
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с уменьшением убытков по налогу на прибыль и несвоевременным перечислением налоговым агентом суммы НДФЛ, начислении пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Ведение карточек РСБ налоговыми органами осуществляется в соответствии с Рекомендациями по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденными Приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@. Исходя из указанных норм, при реорганизации юридического лица в форме присоединения к другому юридическому лицу карточки реорганизованных организаций закрываются, а сальдо расчетов передается в налоговый орган по месту учета организации правопреемника для отражения в карточке РСБ организации правопреемника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности налогового учета у правопреемника, присоединившего к себе другую организацию
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)Обратите внимание! Данный порядок формирования доходов переходного периода при реорганизации в форме присоединения касается только налогового учета. В бухгалтерском учете доходы в силу ПБУ 9/99 "Доходы организации" всегда отражаются независимо от поступления платы. Выручка, которая не учитывалась при расчете "упрощенного" налога, в бухучете была признана, поэтому никаких корректировок в бухгалтерских записях делать не нужно.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)Обратите внимание! Данный порядок формирования доходов переходного периода при реорганизации в форме присоединения касается только налогового учета. В бухгалтерском учете доходы в силу ПБУ 9/99 "Доходы организации" всегда отражаются независимо от поступления платы. Выручка, которая не учитывалась при расчете "упрощенного" налога, в бухучете была признана, поэтому никаких корректировок в бухгалтерских записях делать не нужно.
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Важная деталь. Данный порядок формирования доходов переходного периода при реорганизации в форме присоединения касается только налогового учета. В бухгалтерском учете доходы в силу ПБУ 9/99 "Доходы организации" всегда отражаются независимо от поступления платы. Выручка, которая не учитывалась при расчете "упрощенного" налога, в бухучете была признана, поэтому никаких корректировок в бухгалтерских записях делать не нужно.
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Важная деталь. Данный порядок формирования доходов переходного периода при реорганизации в форме присоединения касается только налогового учета. В бухгалтерском учете доходы в силу ПБУ 9/99 "Доходы организации" всегда отражаются независимо от поступления платы. Выручка, которая не учитывалась при расчете "упрощенного" налога, в бухучете была признана, поэтому никаких корректировок в бухгалтерских записях делать не нужно.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, убытки), предусмотренные статьями 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 настоящей главы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения).
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, убытки), предусмотренные статьями 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 настоящей главы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения).
Приказ ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@
(ред. от 12.04.2023)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.10.2017 N 48616)2.8. При представлении организацией-правопреемником в налоговый орган по месту учета декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) на Титульном листе (Лист 01), в верхней его части, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника, в поле "по месту нахождения (учета)" указывается код "215" или "216", а в поле "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.
(ред. от 12.04.2023)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.10.2017 N 48616)2.8. При представлении организацией-правопреемником в налоговый орган по месту учета декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) на Титульном листе (Лист 01), в верхней его части, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника, в поле "по месту нахождения (учета)" указывается код "215" или "216", а в поле "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.