Уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2018 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2018 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой компании, об участии в иностранной организации (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2024)не уведомил об убыточной контролируемой иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2024)не уведомил об убыточной контролируемой иностранной компании
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Когда должно быть направлено уведомление о контролируемых иностранных компаниях, прибыль которых учитывается у российской организации - контролирующего лица?
(Консультация эксперта, 2024)Также контролирующая организация должна уведомлять о контролируемых иностранных компаниях даже в случае отсутствия у них доходов в виде прибыли (Информация ФНС России "О направлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях", п. 7 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060).
(Консультация эксперта, 2024)Также контролирующая организация должна уведомлять о контролируемых иностранных компаниях даже в случае отсутствия у них доходов в виде прибыли (Информация ФНС России "О направлении уведомления о контролируемых иностранных компаниях", п. 7 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060).
Вопрос: Какие могут быть смягчающие ответственность обстоятельства при несвоевременном представлении организацией уведомления о контролируемых иностранных компаниях?
(Консультация эксперта, 2024)самостоятельное выявление ошибки и представление уведомления до момента обнаружения правонарушения налоговым органом. При этом есть мнение суда, согласно которому надлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных НК РФ, является нормой поведения налогоплательщиков в налоговых правоотношениях и не является обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.08.2019 N Ф05-12790/2019 по делу N А40-235623/2018);
(Консультация эксперта, 2024)самостоятельное выявление ошибки и представление уведомления до момента обнаружения правонарушения налоговым органом. При этом есть мнение суда, согласно которому надлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных НК РФ, является нормой поведения налогоплательщиков в налоговых правоотношениях и не является обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.08.2019 N Ф05-12790/2019 по делу N А40-235623/2018);
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)4. Налогоплательщики представляют уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства).
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)4. Налогоплательщики представляют уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства).
Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
(ред. от 09.01.2023)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)В соответствии с пунктом 8 статьи 25.14, подпунктом 4 пункта 1, пунктом 4 статьи 31, пунктами 2, 3 статьи 88, пунктами 2, 5.1, 6, 9, 15 статьи 89, пунктами 2, 6, 8 статьи 89.1, пунктом 1 статьи 90, пунктом 3 статьи 91, пунктами 1, 5 статьи 92, пунктами 1, 3 статьи 93, пунктами 3, 4, 7 статьи 93.1, пунктом 1 статьи 93.2, пунктами 1, 6 статьи 94, пунктами 3, 6, 10 статьи 95, пунктом 4 статьи 100, пунктами 2 - 4, 6 - 8, 10, 11, 15.1 статьи 101, пунктами 1, 3, 7, 8 статьи 101.4, пунктом 7 статьи 105.16-3, пунктами 1, 6, 7, 14 статьи 105.17, пунктами 3, 5 статьи 105.29 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2018, N 32 (ч. 2), ст. 5127), пунктом 3 статьи 176, пунктами 8, 12, 15, 24 статьи 176.1, пунктами 2, 5 статьи 184, пунктом 4 статьи 203, пунктами 5, 9, 12 и 20 статьи 203.1 и пунктом 12.1 статьи 204, пунктом 7 статьи 431 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2018, N 42 (ч. 2), ст. 6373), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2018, N 41, ст. 6269), приказываю:
(ред. от 09.01.2023)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)В соответствии с пунктом 8 статьи 25.14, подпунктом 4 пункта 1, пунктом 4 статьи 31, пунктами 2, 3 статьи 88, пунктами 2, 5.1, 6, 9, 15 статьи 89, пунктами 2, 6, 8 статьи 89.1, пунктом 1 статьи 90, пунктом 3 статьи 91, пунктами 1, 5 статьи 92, пунктами 1, 3 статьи 93, пунктами 3, 4, 7 статьи 93.1, пунктом 1 статьи 93.2, пунктами 1, 6 статьи 94, пунктами 3, 6, 10 статьи 95, пунктом 4 статьи 100, пунктами 2 - 4, 6 - 8, 10, 11, 15.1 статьи 101, пунктами 1, 3, 7, 8 статьи 101.4, пунктом 7 статьи 105.16-3, пунктами 1, 6, 7, 14 статьи 105.17, пунктами 3, 5 статьи 105.29 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2018, N 32 (ч. 2), ст. 5127), пунктом 3 статьи 176, пунктами 8, 12, 15, 24 статьи 176.1, пунктами 2, 5 статьи 184, пунктом 4 статьи 203, пунктами 5, 9, 12 и 20 статьи 203.1 и пунктом 12.1 статьи 204, пунктом 7 статьи 431 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2018, N 42 (ч. 2), ст. 6373), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2018, N 41, ст. 6269), приказываю: