5. Отчет о движении капитала страховой организации (форма N 3-страховщик)

5. Отчет о движении капитала страховой организации

(форма N 3-страховщик)

5.1. В разделе "Собственный капитал" отражаются данные о движении его составляющих: уставного (складочного) капитала страховой организации, движении добавочного капитала, резервного капитала, фондов страховой организации, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевого финансирования и поступлений.

5.2. В графе 3 "Остаток на начало года" статьи "Уставный (складочный) капитал" страховая организация показывает сумму уставного капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах.

В случае увеличения в течение отчетного года уставного (складочного) капитала в установленном порядке соответствующая сумма отражается в графе 4 указанной статьи, а в случае уменьшения - в графе 5. При этом уменьшение уставного (складочного) капитала, например, возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов.

5.3. По статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного капитала в виде прироста стоимости имущества организации в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. В случае погашения задолженности по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженной в иностранной валюте, положительные курсовые разницы отражаются также по указанной статье.

В графе 3 "Остаток на начало года" добавочный капитал за прошлый год показывается с учетом результатов проведенной переоценки основных средств по состоянию на 1 января 1996 года. При этом следует руководствоваться Порядком проведения переоценки основных средств по состоянию на 1 января 1997 г., утвержденным Госкомстатом России, Минэкономики России и Минфином России 18 февраля 1997 г. N ВД-1-24/336.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.1998 N 4н)

В графе 4 "Поступило в отчетном году" отражается безвозмездное получение разных видов ценностей, присоединение собственных источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств, направление целевых средств на пополнение оборотных средств и т.п.

В графе 5 отражается уменьшение добавочного капитала в результате получения сумм уценки основных средств при их переоценке по состоянию на 1 января 1996 г., списания сумм дооценки при безвозмездной передаче объектов основных средств, списания объектов основных средств по причине невозможности использования, направления средств добавочного капитала при увеличении в установленном порядке уставного капитала, погашения убытка, выявленного по результатам работы страховой организации за год (за исключением добавочного капитала в части стоимости имущества по переоценке), и др.

При заполнении Отчета необходимо по строке 021 "Прирост стоимости имущества по переоценке" отразить данные об остатке сумм прироста стоимости имущества по переоценке, числившихся по соответствующему субсчету счета 87 "Добавочный капитал". По данной статье в графе 3 отражается остаток по состоянию на начало года (с учетом увеличения (уменьшения) стоимости имущества, выявившихся по результатам переоценки, произведенной в соответствии с установленным порядком); в графе 5 - уменьшение сумм добавочного капитала в части субсчета "Прирост стоимости имущества по переоценке" в результате направления его средств на погашение убытка, образовавшегося в результате безвозмездной передачи имущества, сумм переоценки (дооценки) по списанным основным средствам. Уменьшение данных по графам 3 и 5 указанной статьи производится в пределах имеющихся средств.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.1998 N 4н)

5.4. По строке 030 "Резервный фонд" в графе 3 отражается сумма резервного фонда, созданного в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года. Отчисления в резервный фонд, производимые в течение отчетного года в установленном порядке, показываются в графе 4. При направлении указанного резерва в соответствии с законодательством Российской Федерации на покрытие убытков, на погашение облигаций акционерного общества и выкупа его акций в случае отсутствия иных средств соответствующие суммы отражаются в графе 5 строки 030.

5.5. По статьям "Фонды накопления" и "Фонды потребления" показывается движение фондов накопления и потребления, образованных страховой организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, за счет прибыли, остающейся в распоряжении страховой организации.

5.6. По статьям "Целевые финансирование и поступления из бюджета" и "Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов" показывается движение средств, полученных страховой организацией из бюджета и внебюджетных фондов, на финансирование капитальных вложений, научно - исследовательских работ и другие нужды, учет которых ведется на счете 96 "Целевые финансирование и поступления". Расшифровка полученных сумм по направлениям их использования отражается по строкам 191 - 195.

5.7. По строкам 150 - 156 отражаются данные о движении резервов предстоящих расходов и платежей, образуемых страховой организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и принятой учетной политикой.

5.8. По строкам 160 - 162 отражаются данные о движении оценочных резервов, образуемых страховой организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и принятой учетной политикой (резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги).

5.9. По статье "Целевое финансирование на обязательное страхование" показывается движение средств, полученных страховой организацией на проведение обязательного страхования военнослужащих и лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы, за счет бюджетных ассигнований, учет которых ведется на счете 96 "Целевые финансирование и поступления".

5.10. В графе 3 "Остаток на начало года" формы показываются остатки средств фондов и целевых поступлений, соответствующие их остаткам по данным предыдущей годовой бухгалтерской отчетности, с учетом проведенной реорганизации страховой организации.

В графе 4 "Поступило в отчетном году" отражаются суммы отчислений от прибыли, поступлений из бюджета, внебюджетных фондов и других установленных источников в фонды и целевые средства.

По статье "Оценочные резервы" в графе 4 отражается сумма резервов, образованных в конце года в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой.

В графе 5 "Израсходовано (использовано) в отчетном году" показываются суммы фактических расходов средств фондов и целевого финансирования (за исключением их использования в качестве финансового обеспечения капитальных вложений и долгосрочных финансовых вложений), а также перевод остатков средств из одного фонда в другой. В этой графе также показывается сумма источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств, присоединенных к добавочному капиталу.

В части оценочных резервов по этой графе отражаются данные о списании за счет резервов по сомнительным долгам дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек или нереальной для взыскания, а также данные об уменьшении резервов под обесценение вложений в ценные бумаги в случае списания с баланса ценных бумаг, а также сумм неиспользованных остатков оценочных резервов, списанных в конце отчетного года на финансовые результаты. При этом в форме справочно приводятся суммы по каждому оценочному резерву, присоединенному в конце отчетного года к финансовым результатам.

Данные в графе 6 "Остаток на конец года" по каждой статье определяются как результат от сложения данных граф 3 и 4 за минусом данных, приведенных в графе 5.

По статье "Целевое финансирование на обязательное страхование" в графах 4 и 5 показываются соответственно поступившая сумма средств на обязательное страхование военнослужащих и лиц, пострадавших в Чернобыльской катастрофе, и фактически выплаченные страховые суммы и сумма средств, выделенных для компенсации расходов страховой организации на проведение указанных видов страхования.

5.11. По строке 185 страховая организация справочно отражает данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. При исчислении данного показателя все страховые организации руководствуются порядком, изложенным в Приказе Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24 декабря 1996 г. N 108/235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ". В случае, если при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный результат, данные по строке 185 отражаются со знаком минус.