3. Указания по заполнению аналитических таблиц. Приложения N N 1, 2, 3, 4, 5

3. Указания по заполнению аналитических таблиц.

Приложения N N 1, 2, 3, 4, 5

Данные Таблицы заполняются на основании бухгалтерской отчетности, сданной налогоплательщиком в ГНИ по месту регистрации, и данных по документальным проверкам.

3.1. Таблицу N 1 "Сведения о ГНИ и страховых организациях" заполняют ГНИ города, района и представляют в ГНИ по субъектам Российской Федерации, которые сводят в единую форму и представляют сводную таблицу в Госналогслужбу России по данным за 1996 год и за 1997 год.

Строка "Количество ГНИ" код 101 заполняется ГНИ по субъектам Российской Федерации, где указывается количество ГНИ, которые находятся на территории субъекта Российской Федерации.

В строке "Количество ГНИ, в которых состояли на налоговом учете страховые организации, филиалы - налогоплательщики налога на прибыль" код 102 заполняют ГНИ по субъектам Российской Федерации и указывают количество ГНИ, в которых состоят на налоговом учете страховые организации и филиалы, имеющие расчетный счет и баланс с конечным финансовым результатом, являющиеся плательщиком налога на прибыль.

По строке "Состояло на налоговом учете всего" код 103 указывается количество страховых организаций и их филиалов, имеющих расчетный счет и баланс с конечным финансовым результатом, являющихся плательщиком налога на прибыль.

В строке "Страховые организации - юридические лица" код 104 указывается количество страховых организаций - юридических лиц, состоящих на налоговом учете.

По строке "из них медицинские страховые организации, осуществляющие обязательное медицинское страхование" код 105 указывается количество страховых организаций, которые специализируются на проведении обязательного медицинского страхования (не зависимо от того, проводятся ими дополнительно операции по добровольному медицинскому страхованию или нет).

При этом 104 > 105.

В строке "филиалы - плательщики налога на прибыль" код 106 указывается количество филиалов, имеющих расчетный счет и баланс с конечным финансовым результатом и являющихся плательщиками налога на прибыль.

По строке "из них филиалы медицинских страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование" код 107 указывается количество филиалов страховых организаций, имеющих расчетный счет и баланс с конечным финансовым результатом, являющихся плательщиком налога на прибыль, которые специализируются на проведении обязательного медицинского страхования (не зависимо от того, проводят еще дополнительно операции по добровольному медицинскому страхованию или нет).

При этом 106 > 107.

По строке "Проверены, всего" код 108 указывается количество документально проверенных страховых организаций и филиалов, имеющих расчетный счет и баланс с конечным финансовым результатом, являющихся плательщиками налога на прибыль.

При этом 103 = или > 108.

В строке "страховые организации - юридические лица" код 109 указывается количество документально проверенных налогоплательщиков - страховых организаций.

По строке "из них медицинские страховые организации, осуществляющие обязательное медицинское страхование" код 110 указывается количество документально проверенных страховых организаций, специализирующихся на проведении обязательного медицинского страхования (не зависимо от того, проводят они дополнительно операции по добровольному медицинскому страхованию или нет).

При этом 109 > 110.

В строке "филиалы - плательщики налога на прибыль" код 111 указывается количество документально проверенных филиалов, имеющих расчетный счет и баланс с конечным финансовым результатом, являющихся плательщиками налога на прибыль.

По строке "из них филиалы медицинских страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование" код 112 указывается количество документально проверенных филиалов страховых организаций, имеющих расчетный счет и баланс с конечным финансовым результатом, являющихся плательщиками налога на прибыль, которые специализируются на проведении обязательного медицинского страхования (не зависимо от того, проводят они дополнительно операции по добровольному медицинскому страхованию или нет).

При этом 111 > 112.

По строке "Количество страховых организаций и филиалов, в которых установлены налоговые нарушения" код 113 указывается количество документально проверенных страховых организаций и филиалов, имеющих расчетный счет и баланс с конечным финансовым результатом, являющихся плательщиками налога на прибыль, у которых выявлены налоговые нарушения.

В строке "Организации, осуществляющие страховую деятельность без лицензии, в том числе по отдельным видам страхования" код 114 указывается количество страховых организаций и филиалов, имеющих расчетный счет и баланс с конечным финансовым результатом, являющихся плательщиками налога на прибыль, которые осуществляют страховую деятельность без лицензии, в том числе по отдельным видам страхования.

При этом 113 > 114.

По строке "количество налогоплательщиков, не осуществляющих свою деятельность" код 115 отражается количество страховых организаций и филиалов, имеющих расчетный счет и баланс с конечным финансовым результатом, являющихся плательщиками налога на прибыль, которые в целом не осуществляют страховую деятельность.

В строке "суммы задолженности этих налогоплательщиков по налоговым платежам" код 116 отражаются суммы задолженности по налоговым платежам страховыми организациями и филиалами, имеющими расчетный счет и баланс с конечным финансовым результатом, являющимися плательщиками налога на прибыль, которые в целом не осуществляют страховую деятельность.

3.2. Таблица N 2 "Доходы и расходы проверенных страховых организаций и филиалов, являющихся плательщиками налога на прибыль". По статье "страховые взносы всего" отражаются доходы по счетам в соответствии с разделом 4 Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности страховых организаций.

По статье "в том числе страховые взносы по страхованию жизни" показывается сумма поступивших за отчетный период взносов (премий) по заключенным договорам страхования и сострахования жизни, а также сумма начисленных взносов (премий) по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование (счет 38).

В статье "Страховые взносы по страхованию иному, чем страхование жизни" показывается сумма поступивших за отчетный период взносов (премий) по договорам страхования и сострахования иным, чем страхование жизни, заключенным страховой организацией, а также сумма начисленных премий по рискам, принятым в перестрахование. При заключении договоров сострахования страховая организация показывает по этой статье страховые взносы (премии) в части, приходящейся на ее долю по договору сострахования (счет 38).

По статье "Страховые взносы, полученные в перестрахование" отражаются начисленные цедентом суммы страховой премии, подлежащие передаче перестраховщику, по рискам, переданным в перестрахование (счет 72).

По статье "Сумма возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды с учетом доли перестраховщика всего" отражается сумма дебетовых оборотов по кварталам и соответствующим страховым резервам (91, 92, 93) и кредитовых оборотов по кварталам по доле перестраховщика (37).

В статье "Комиссионное вознаграждение по договорам, переданным в перестрахование" отражаются суммы комиссионных вознаграждений по договорам, переданных в перестрахование, отраженные по кредиту счета 33.

По статье "Комиссионное вознаграждение, полученное за оказание услуг страхового агента и т.д." отражаются расчеты страховых организаций со страховыми агентами, брокерами по комиссионному вознаграждению за оказание услуг страхового агента, брокера (счет 74-2).

В статье "Возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование" отражаются суммы убытков, подлежащих возмещению цеденту по рискам, принятым в перестрахование (счет 24).

В статье "Доход, полученный от размещения страховых резервов в государственные ценные бумаги, акции, депозиты и др." отражаются суммы доходов, полученных от размещения страховых резервов в государственные ценные бумаги, акции, депозиты; доходы от участия в других предприятиях (счет 39).

По статье "Суммы, полученные по регрессу" отражаются суммы, поступившие в возмещение регрессных и других исков (счет 64).

В статье "Доходы от прочей не запрещенной законом деятельности" отражаются поступления от реализации основных фондов, материальных ценностей, доходы от сдачи имущества в аренду и т.п.

По статье "Расходы" показываются расходы по счетам в соответствии с разделом 3 Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности страховых организаций.

По статье "Отчисления в страховые резервы всего" отражаются отчисления в страховые резервы.

В статье "Резерв незаработанной премии" отражается сумма кредитовых оборотов по кварталам резерва незаработанной премии (91).

По статье "Резерв по страхованию жизни" отражается сумма кредитовых оборотов по кварталам резерва по страхованию жизни (92).

В статье "Резерв убытков и другие технические резервы" отражаются сумма кредитовых оборотов по кварталам и соответствующим страховым резервам (93).

По статье "Доля перестраховщиков в вышеуказанных резервах" показана доля перестраховщиков в страховых резервах и отражается сумма дебетовых оборотов по кварталам сумм, отраженных на счете 37.

По статье "Выплаты страховых сумм и страховых возмещений всего", статья "в том числе по рисковым видам страхования" показывается сумма фактически произведенных за отчетный период выплат по иным видам страхования, чем страхования жизни, а также начисленная сумма доли убытков по рискам, принятым в перестрахование.

По статье "по страхованию жизни" показываются суммы, фактически произведенные за отчетный период выплат по страхованию жизни, а также начисленная сумма доли убытков по рискам, принятым в перестрахование (счет 22).

В статье "Возмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование" показывается сумма начисленных за отчетный период страховых взносов (премий) по рискам, принятым в перестрахование (счет 35).

По статье "Страховые взносы по договорам, переданным в перестрахование" отражаются суммы (счет 66).

По статье "в том числе за пределы РФ" отражена сумма начисленных за отчетный период страховых взносов (премий) по рискам, переданным в перестрахование за пределы РФ.

Статья "Расходы на ведение дела всего". При определении расходов на ведение дела страховой организации следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 (с учетом изменений и дополнений, внесенных в него Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661), а также Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. N 491.

В статье "Прочие расходы" показываются расходы, не нашедшие отражение по вышеуказанным строкам.

В статье "Прибыль (убыток) отчетного периода" отражается показатель прибыли (убытка) отчетного периода.

В статье "Прибыль для целей налогообложения увеличена на суммы", "Прибыль для целей налогообложения уменьшена на суммы" отражаются суммы, увеличивающие или уменьшающие прибыль для целей налогообложения в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 (с учетом изменений и дополнений, внесенных в него Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661), а также Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. N 491.

По статье "Льготы по налогу на прибыль" отражается сумма льгот, предоставленных в соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

По статье "Налог на прибыль" показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль, исчисленная страховой организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком и подлежащая перечислению (перечисленная).

При превышении расходов над доходами необходимо по возможности проанализировать, за счет каких источников производились страховые выплаты (собственные или заемные средства, финансовая работа филиала страховой организации и т.п.) и по наиболее крупным нарушениям представить материалы.

3.3. Таблица N 3 "Сумма заниженных доходов". По графе 3 отражена общая сумма заниженных доходов, выявленная в ходе документальной проверки страховой организации или филиала, имеющего расчетный счет и баланс с конечным финансовым результатом, являющегося плательщиком налога на прибыль. Заниженный доход затем расшифровывается постатейно:

страховые платежи (гр. 4), прибыль прошлых лет (гр. 5), суммы безвозмездной передачи основных средств (гр. 6), суммы от реализации основных средств (гр. 7), суммы от реализации ценных бумаг (гр. 8), завышение изменений страховых резервов (гр. 9), занижение других доходов (гр. 10).

Если 10 > 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9, то в пояснительной записке следует указать, по каким конкретно причинам занижен доход.

3.4. Таблица N 4 "Сумма завышенных расходов". По графе 3 отражена общая сумма завышенных расходов, выявленная в ходе документальной проверки страховой организации или филиала, имеющего расчетный счет и баланс с конечным финансовым результатом, являющегося плательщиком налога на прибыль. Завышенный расход затем расшифровывается постатейно следующим образом:

расходы по оплате труда (гр. 4), командировочные расходы (гр. 5), расходы на рекламу (гр. 6), представительские расходы (гр. 7), расходы по аренде основных средств (гр. 8), расходы по ценным бумагам (гр. 9), убытки от реализации основных средств (гр. 10), затраты капитального характера (гр. 11), отчисления во внебюджетные фонды (гр. 12), расходы без оправдательных документов (гр. 13), пени, штрафы, налоги (гр. 14), завышение других расходов (гр. 15).

Если 15 > 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14, то в пояснительной записке указать, по каким конкретно причинам завышены расходы.

3.5. Таблица N 5 "Нарушения по проверенным страховым организациям". Данная таблица заполняется на основании выявленных нарушений в ходе документальных проверок страховых организаций. В графе 3 показывается сумма доначислений по результатам проверки по Национальному плану проверок страховых организаций или филиалов, являющихся плательщиками налога на прибыль, по всем видам налоговых нарушений.

В графе 4 отражены финансовые санкции, выставленные налогоплательщикам по налогу на прибыль.

В графе 5 отражаются реально взысканные суммы с налогоплательщиков за допущенные нарушения налогового законодательства.

В графе 6 отражено количество ответственных лиц, которым начислены административные штрафы.

В графе 7 отражены суммы начисленных административных штрафов.

В графе 8 отражены реально полученные суммы штрафов с ответственных лиц.