Регистр-расчет финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав)
Регистр - расчет финансового результата
от уступки прав требования (расходы по реализации
прав, кроме ситуаций продажи ранее
приобретенных прав)
Наименование показателя |
Источник информации |
|
Дата уступки права требования |
По первичным документам (договор и т.п.) |
|
Объект |
По первичным документам (договор и т.п.) |
|
Сумма задолженности |
Регистр аналитического учета дебиторской задолженности |
|
Цена продажи |
По первичным документам (договор и т.п.) |
|
Дата погашения задолженности по договору |
Регистр аналитического учета дебиторской задолженности |
|
Убыток от уступки права требования |
Расчетно: положительная разница строк 3 и 4 |
|
Убыток, принимаемый в уменьшение облагаемой базы текущего периода |
Расчетно: в зависимости от даты реализации права требования |
|
Убыток, принимаемый в уменьшение облагаемой базы будущих периодов |
Расчетно |
|
Расчет суммы процентов в соответствии со статьей 269 НК РФ |
Расчетно |
|
Убыток от реализации права требования, учитываемый в составе расходов от реализации |
Расчетно |
Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления финансового результата от реализации права требования с целью проведения корректировки показателя величины принимаемых в целях налогообложения в текущем периоде расходов, а также определения суммы учитываемых в уменьшение налоговой базы текущего и будущих периодов внереализационных расходов.
Записи в регистре производятся по каждому факту реализации налогоплательщиком - продавцом права требования, возникшего после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа (пункт 2 статьи 279 НК РФ).
Регистр ведется нарастающим итогом в течение отчетного налогового периода. Отчетные данные формируются путем суммирования показателей соответствующих строк записей регистра с начала года до отчетной даты. Итоговые показатели значений строк формируют соответственно значение показателей строк 220 и 270 или 210 и 260 приложения N 2 к листу 02 Декларации и Регистров учета внереализационных расходов текущего и будущих периодов.
Данный Регистр должен содержать следующие показатели:
- "Дата уступки права требования"
По данному показателю отражается дата реализации налогоплательщиком - продавцом права требования (уступки права требования), которая, если иное не предусмотрено соглашением сторон (условиями договора), определяется датой подписания договора об уступке права требования.
- "Объект"
По данному показателю отражаются признаки, идентифицирующие право требования, которое передано другому юридическому лицу на возмездной основе.
По данному показателю отражается информация о сумме задолженности (на дату реализации), относящейся к идентифицируемому праву требования, которая содержится в Регистре учета информации о движении дебиторской задолженности.
Показатель формируется на основании данных о цене реализации права требования, содержащихся в Регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
- "Дата погашения задолженности по договору"
Показатель переносится из соответствующей строки Регистра учета информации о движении дебиторской задолженности. Используется для определения размера суммы внереализационных расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы текущего периода.
- "Убыток от уступки права требования"
Показатель определяется путем вычитания показателей строк 3 и 4.
Если разница отрицательная, то строка не заполняется. Одновременно в случае если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5, то показатель строки 3 формирует значение строки 220 приложения N 2 к листу 02 Декларации, а если раньше, то показатель строки 3 формирует значение строки 210 приложения N 2 к листу 02 Декларации.
Если разница показателей строк 3 и 4 положительная, то в случае если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5, то значение показателя строки 3 регистра формирует значение строки 220, а строки 6 регистра - строки 270 приложения N 2 к листу 02 Декларации. Одновременно заполняются строки 7 и 8 Регистра.
Если дата реализации права требования раньше, чем показатель строки 5, то значение показателя строки 3 Регистра формирует значение строки 210 приложения N 2 к листу 02 Декларации. Одновременно заполняются строки 9 и 10 Регистра.
- "Убыток, принимаемый в уменьшение облагаемой базы текущего периода"
Строка формируется, если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5.
Если текущая дата расчета (отчетная) позднее, чем показатель строки 1 расчета плюс 45 дней, то по строке 7 отражается сумма, указанная по строке 6. Одновременно эта сумма отражается также по соответствующей строке Регистра учета внереализационных расходов (вид расхода - внереализационные расходы текущего периода по операциям уступки прав требования).
Если текущая дата расчета (отчетная) раньше, чем показатель строки 1 расчета плюс 45 дней, то по строке 7 отражается сумма, указанная по строке 6. Одновременно эта сумма, деленная на 2, отражается также по соответствующей строке Регистра учета внереализационных расходов текущего периода (вид расхода - внереализационные расходы текущего периода по операциям уступки прав требования).
- "Убыток, принимаемый в уменьшение облагаемой базы будущих периодов"
Если строка 7 не равна строке 6, то по строке 8 указывается сумма, отраженная в строке 7. Одновременно эта сумма отражается также по соответствующей строке Регистра учета внереализационных расходов по операциям уступки права требования, относящихся к будущему периоду.
Если строка 7 равна строке 6, то строка 8 не заполняется и записей в Регистре учета внереализационных расходов по операциям уступки права требования, относящихся к будущему периоду, не производится.
Строка формируется в случае, если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5.
- "Расчет суммы процентов в соответствии со статьей 269 НК РФ"
Показатель формируется, если дата реализации права требования раньше, чем показатель строки 5. Показатель содержит необходимую информацию и итог расчета суммы процентов по правилам, предусмотренным статьей 269 НК РФ. Для расчета возможно введение дополнительных показателей в данный Регистр.
- "Убыток от реализации права требования, учитываемый в составе расходов от реализации"
Показатель формируется, если дата реализации права требования раньше, чем показатель строки 5.
Определяется как разница между показателями строк 6 и 9 Регистра.
Значение показателя строки 10 Регистра формирует значение строки 260 приложения N 2 к листу 02 Декларации.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей