Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

Архив (с 01.01.2001 по 31.12.2023)

С 1 октября 2023 года по 31 декабря 2023 года

Операции, подлежащие налогообложению

Налоговая ставка <*>

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 22 п. 1 ст. 164 НК РФ <**>

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров <***>;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории:

- Крыма или Севастополя;

- Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа;

- вне территории Московской области и территории Москвы

10%

10/110

В случаях, не указанных выше

20%

20/120 <***>

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев

10%

20%

-

--------------------------------

Информация о законодательных изменениях:

<**> с 01.10.2023 п. 1 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 6.2, в соответствии с которым по нулевой ставке НДС облагается реализация драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу, если аффинаж таких драгоценных металлов осуществлен на территории РФ и они реализуются в счет выкупа указанных цифровых прав и решением о выпуске цифровых прав определены срок их выкупа и место отгрузки товаров на территории РФ (см. Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Письмо ФНС России от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@).

<***> с 19.12.2023 п. 2 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 1.1, в соответствии с которым реализация семян подсолнечника и кукурузы, обработанных протравителями (протравленных), облагается по ставке НДС 10%. Данная норма распространяется на операции, осуществленные с 01.01.2020 (см. Федеральный закон от 19.12.2023 N 611-ФЗ).

<*> Дополнительно см.

- Калькулятор НДС https://calc.consultant.ru/nds

- Порядок обложения НДС при сдаче в аренду объектов туристской индустрии и предоставлении мест для временного проживания на таких объектах >>>

С 1 июля 2023 года по 30 сентября 2023 года

Операции, подлежащие налогообложению

Налоговая ставка <*>

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 22 п. 1 ст. 164 НК РФ <**>

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории:

- Крыма или Севастополя;

- Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа;

- вне территории Московской области и территории Москвы

10%

10/110

В случаях, не указанных выше

20%

20/120 <***>

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев

10%

20%

-

--------------------------------

Информация о законодательных изменениях:

<**> с 01.07.2023 п. 1 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 22, согласно которому услуги по ремонту российскими судоремонтными предприятиями (организациями) морских судов, судов внутреннего или смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота облагаются по нулевой налоговой ставке НДС (см. Федеральный закон от 24.06.2023 N 261-ФЗ).

<*> Дополнительно см.

- Калькулятор НДС https://calc.consultant.ru/nds

- Порядок обложения НДС при сдаче в аренду объектов туристской индустрии и предоставлении мест для временного проживания на таких объектах >>>

С 21 ноября 2022 года по 30 июня 2023 года

Операции, подлежащие налогообложению

Налоговая ставка <*>

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 21 п. 1 ст. 164 НК РФ <**>

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории:

- Крыма или Севастополя;

- Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа;

- вне территории Московской области и территории Москвы

10%

10/110

В случаях, не указанных выше

20%

20/120 <***>

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев

10%

20%

-

--------------------------------

Информация о законодательных изменениях:

<**> с 21.11.2022 п. 1 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 20 и 21, которыми установлены особенности налогообложения НДС на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, указанные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 30.09.2022 (см. Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ, письма ФНС России).

<**> с 01.01.2023 действие нулевой ставки НДС при реализации судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов, распространено на 2023 год. Ранее льгота применялась к реализации указанных судов только в 2022 году (см. пп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ).

<*> Дополнительно см.

- Калькулятор НДС https://calc.consultant.ru/nds

- Порядок обложения НДС при сдаче в аренду объектов туристской индустрии и предоставлении мест для временного проживания на таких объектах >>>

С 1 июля 2022 года по 20 ноября 2022 года

Операции, подлежащие налогообложению

Налоговая ставка <*>

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 19 п. 1 ст. 164 НК РФ <**>

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории:

- Крыма или Севастополя;

- Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа;

- вне территории Московской области и территории Москвы

10%

10/110

В случаях, не указанных выше

20%

20/120 <***>

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев

10%

20%

-

--------------------------------

Информация о законодательных изменениях:

<**> с 01.10.2022 п. 1 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 6.1, в соответствии с которым реализация налогоплательщиками, добывающими драгоценные камни, необработанных и обработанных природных алмазов облагается по нулевой ставке НДС (см. Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ).

<**> с 14.07.2022 вступили в силу изменения, внесенные в пп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ, в соответствии с которыми реализация судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов, облагается по нулевой ставке НДС. Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022 (см. Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ).

<**> с 01.07.2022 п. 1 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 18 и 19, в соответствии с которыми услуги по предоставлению в аренду отдельных объектов туристской индустрии и предоставлению мест для временного проживания в гостиницах облагаются по нулевой ставке НДС (см. Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ, Письма ФНС России).

<***> п. 4 ст. 164 (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 324-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим с 14.07.2022.

<*> Дополнительно см.

- Калькулятор НДС https://calc.consultant.ru/nds

- Порядок обложения НДС при сдаче в аренду объектов туристской индустрии и предоставлении мест для временного проживания на таких объектах >>>

С 1 января 2022 года по 30 июня 2022 года

Операции, подлежащие налогообложению

Налоговая ставка <*>

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 17 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории:

- Крыма или Севастополя;

- Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа;

- вне территории Московской области и территории Москвы

10%

10/110

В случаях, не указанных выше

20%

20/120 <**>

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев

10%

20%

-

--------------------------------

Информация о законодательных изменениях:

<**> с 01.01.2022 вступили в силу изменения, внесенные в п. 4 ст. 164 НК РФ, в соответствии с которыми при реализации приобретенной у физических лиц электронной и бытовой техники, а также мотоциклов применяется особый порядок определения налоговой базы по НДС (см. Федеральные законы от 30.04.2021 N 103-ФЗ, от 29.11.2021 N 382-ФЗ).

<*> Дополнительно см.:

- Калькулятор НДС https://calc.consultant.ru/nds

С 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года

Операции, подлежащие налогообложению

Налоговая ставка <*>

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 17 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории:

- Крыма или Севастополя;

- Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа;

- вне территории Московской области и территории Москвы

10%

10/110

В случаях, не указанных выше

20%

20/120

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев

10%

20%

-

--------------------------------

<*> Дополнительно см.:

- Калькулятор НДС https://calc.consultant.ru/nds

С 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года

Операции, подлежащие налогообложению

Налоговая ставка <*>

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 17 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории:

- Крыма или Севастополя;

- Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа;

- вне территории Московской области и территории Москвы

10%

10/110

В случаях, не указанных выше

20%

20/120

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев

10%

20%

-

С 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года

Операции, подлежащие налогообложению

Налоговая ставка <*>

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 14 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, которые оказываются при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории:

- Крыма или Севастополя;

- Калининградской области и (или) Дальневосточного федерального округа;

- вне территории Московской области и территории Москвы

10%

10/110

В случаях, не указанных выше

20%

20/120

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев

10%

20%

-

С 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года

Операции, подлежащие налогообложению

Налоговая ставка <*>

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 14 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением воздушных перевозок в/из Крыма или Севастополя)

10%

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнение работ (оказание услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ч. 7 ст. 164 НК РФ, при представлении налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен не применять налоговую ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев

10%

18%

-

С 1 января 2001 года по 31 декабря 2017 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 14 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением воздушных перевозок в/из Крыма или Севастополя).

10%

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

10%

18%

-

С 1 июля 2015 года по 31 декабря 2016 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 14 п. 1 ст. 164 НК РФ

0% <*>

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением воздушных перевозок в/из Крыма или Севастополя);

- услуг по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ).

10% <**>

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

10%

18%

-

--------------------------------

Внимание! <*> Ставка НДС 0% применяется налогоплательщиком в отношении реализации построенного судна при переходе права собственности на такое судно от него к заказчику, при условии документального подтверждения такого права. Перечень документов предусмотрен п. 13 ст. 165 НК РФ (Подробнее см. Письмо ФНС России от 21.10.2015 N СД-4-3/18355).

Ставка НДС 0% применяется к услугам по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя, оказываемым до 1 января 2019 года (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.06.2014 N 151-ФЗ).

Ставка НДС 0% применяется также при реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении, осуществленных в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2029 года включительно. При этом налоговую базу по НДС при реализации указаных услуг, следует определять как стоимость проездных документов, реализованных в периоде, соответствующем истекшему налоговому периоду. (Подробнее см. пп. а п. 1 ст. 1 Федерального закона от 06.04.2015 N 83-ФЗ), Письмо ФНС России от 07.09.2015 N ГД-4-3/15648@).

<**> Ставка НДС 10% при реализации услуг по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ) применяется с 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года. (ст. 3 Федерального закона от 29.12.2015 N 386-ФЗ, Письмо ОАО "РЖД" от 16.02.2016 N ИСХ-2141/ЦБС).

Ставка НДС 10% при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя) применяется по 31 декабря 2017 года включительно (Подробнее см. Федеральный закон от 06.04.2015 N 83-ФЗ).

Ставка НДС 10% применяется при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа до 1 января 2018 года (Подробнее см. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

О кодах соответствия ОКП и ОКПД2 для целей п. 2 ст. 164 НК РФ см. Письмо ФНС России от 17.08.2017 N СА-4-3/16343@.

О разъяснении по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость при реализации продукции в виде сухих кормов для кошек и собак, которым присвоен код ОКП 92 9640, см. Письмо Минпромторга России от 09.02.2016 N 7149/08.

О ставке НДС при реализации гражданам Казахстана товаров для личного, семейного и домашнего использования, вывозимых в Казахстан, см. Письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-07-13/1/38236.

С 7 апреля 2015 года по 30 июня 2015 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 14 п. 1 ст. 164 НК РФ

0% <**>

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- отдельных видов племенного скота, а также их семенного материала и эмбрионов

10% <*>

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

10%

18%

-

--------------------------------

Внимание! <*> С 1 октября 2008 года до 1 января 2018 года ставка НДС 10% применяется также при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

<**> С 7 апреля 2015 года по 31 декабря 2016 года ставка НДС 0% применяется также при реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении, осуществленных в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года включительно. (пп. а п. 1 ст.1 Федерального закона от 06.04.2015 N 83-ФЗ).

С 1 января 2015 года по 6 апреля 2015 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 14 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- отдельных видов племенного скота, а также их семенного материала и эмбрионов

10% <*>

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

10%

18%

-

--------------------------------

Внимание! <*> С 1 октября 2008 года до 1 января 2018 года ставка НДС 10% применяется также при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

С 4 июня 2014 года по 31 декабря 2014 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 14 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- отдельных видов племенного скота, а также их семенного материала и эмбрионов

10% <*>

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

10%

18%

-

--------------------------------

Внимание! <*> С 1 октября 2008 года до 1 января 2018 года ставка НДС 10% применяется также при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

С 1 января 2014 года по 3 июня 2014 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 14 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- отдельных видов племенного скота, а также их семенного материала и эмбрионов

10% <*>

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

10%

18%

-

--------------------------------

Внимание! <*> С 1 октября 2008 года до 1 января 2018 года ставка НДС 10% применяется также при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

С 1 октября 2013 года по 31 декабря 2013 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 14 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- отдельных видов племенного скота, а также их семенного материала и эмбрионов

10% <*>

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

10%

18%

-

--------------------------------

Внимание! <*> С 1 октября 2008 года до 1 января 2018 года ставка НДС 10% применяется также при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

С 1 января 2013 года по 30 сентября 2013 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 12 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

- отдельных видов племенного скота, а также их семенного материала и эмбрионов

10% <*>

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

10%

18%

-

--------------------------------

Внимание! <*> С 1 октября 2008 года до 1 января 2018 года ставка НДС 10% применяется также при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

С 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 12 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

10% <*>

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

10%

18%

-

--------------------------------

Внимание! <*> С 1 октября 2008 года до 1 января 2018 года ставка НДС 10% применяется также при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

С 1 октября 2011 года по 31 декабря 2011 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 11 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

10% <*>

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

10%

18%

-

--------------------------------

Внимание! <*> С 1 октября 2008 года до 1 января 2018 года ставка НДС 10% применяется также при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

С 1 января 2011 года по 30 сентября 2011 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 10 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

10% <*>

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

10%

18%

-

--------------------------------

Внимание! <*> С 1 октября 2008 года до 1 января 2012 года ставка НДС 10% применяется также при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

С 1 июля 2010 года по 31 декабря 2010 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 10 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

10% <*>

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации

10%

18%

-

--------------------------------

Внимание! <*> С 1 октября 2008 года до 1 января 2012 года ставка НДС 10% применяется также при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

С 1 апреля 2009 года по 30 июня 2010 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 10 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

10% <*>

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации

10%

18%

-

--------------------------------

Внимание! <*> С 1 октября 2008 года до 1 января 2012 года ставка НДС 10% применяется также при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

С 1 января 2008 года по 31 марта 2009 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 10 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

10% <*>

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации

10%

18%

-

--------------------------------

Внимание! <*> С 1 октября 2008 года до 1 января 2012 года ставка НДС 10% применяется также при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

С 1 февраля 2006 года по 31 декабря 2007 года для налогоплательщиков, у которых налоговый период месяц,

и с 1 апреля 2006 года по 31 декабря 2007 года для налогоплательщиков, у которых налоговый период квартал

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 10 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

10%

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации

10%

18%

-

С 1 января 2006 года по 31 января 2006 года для налогоплательщиков, у которых налоговый период месяц, и с 1 января 2006 года по 31 марта 2006 года для налогоплательщиков, у которых налоговый период квартал

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 9 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

10%

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации

10%

18%

-

С 1 января 2005 года по 31 декабря 2005 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание

Основная

Расчетная

Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 8 п. 1 ст. 164 НК РФ

0%

-

ст. 164 НК РФ

Реализация:

- отдельных продовольственных товаров;

- отдельных товаров для детей;

- периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер);

- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

10%

10/110

В случаях, не указанных выше

18%

18/118

Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации

10%

18%

-

С 1 января 2004 года по 31 декабря 2004 года

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке

Налоговая ставка

Основание
Полный текст документа вы можете просмотреть в коммерческой версии КонсультантПлюс.
С 1 января 2024 года по 31 марта 2024 года