Главная
Документы
Раздел II. Корректировки отчетного периода

Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку

<Письмо> Банка России от 10.02.2006 N 19-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности"

Раздел II. Корректировки отчетного периода

│Раздел II. Корректировки отчетного периода │

├────┬──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤

│1 │Неттинг │Прочие обязательства │ X │ │ │ │

│ │межфилиальных │ │ │ │ │ │

│ │расчетов │ │ │ │ │ │

├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┼────┼─────┤

│ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка │ │ │ │ │ │

│ │представляет собой │ │ │ │ │ │

│ │неттинг расчетов │ │ │ │ │ │

│ │между филиалами Банка │ │ │ │ │ │

│ │Необходимое условие │ │ │ │ │ │

│ │корректировки: │ │ │ │ │ │

├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┴─────┼────┼─────┤

│ │ Описание балансового │ Номер балансового │Сумма, тыс.│ │ │

│ │ счета │ счета (РПБУ) │ рублей │ │ │

├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┬─────┼────┼─────┤

│ │Прочие активы │ │ │ │ │ │

│ │А Расчеты с филиалами,│ 30302 │ X │ │ │ │

│ │расположенными в │ │ │ │ │ │

│ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │

│ │А Расчеты с филиалами,│ 30304 │ X │ │ │ │

│ │расположенными за │ │ │ │ │ │

│ │границей │ │ │ │ │ │

│ │А Расчеты между │ 30306 │ X │ │ │ │

│ │подразделениями одной │ │ │ │ │ │

│ │кредитной организации │ │ │ │ │ │

│ │по переданным ресурсам│ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма │ │ X │ │ │ │

│ │корректировки │ │ │ │ │ │

│ │ Описание балансового │ Номер балансового │Сумма, тыс.│ │ │

│ │ счета │ счета │ рублей │ │ │

│ │Прочие обязательства │ │ │ │ │ │

│ │П Расчеты с филиалами,│ 30301 │ X │ │ │ │

│ │расположенными в │ │ │ │ │ │

│ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │

│ │П Расчеты с филиалами,│ 30303 │ X │ │ │ │

│ │расположенными за │ │ │ │ │ │

│ │границей │ │ │ │ │ │

│ │П Расчеты между │ 30305 │ X │ │ │ │

│ │подразделениями одной │ │ │ │ │ │

│ │кредитной организации │ │ │ │ │ │

│ │по переданным ресурсам│ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма │ │ X │ │ │ │

│ │корректировки │ │ │ │ │ │

│2 │Исключение сумм │Нераспределенная │ X │ │ │ │

│ │распределения прибыли │прибыль (фонды) │ │ │ │ │

│ │отчетного периода │ │ │ │ │ │

│ │ │Налог на прибыль │ │ │ X │ │

│ │ │Административные и │ │ │ X │ │

│ │ │прочие операционные │ │ │ │ │

│ │ │расходы │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная │ │ X │ │ │

│ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │

├────┼──────────────────────┴───────────────────────┴─────┴─────┴────┴─────┤

│ │Данная корректировка представляет собой классификацию распределения │

│ │прибыли в течение отчетного периода │

├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬─────┬────┬─────┤

│3 │Восстановление │Нераспределенная │ │ X │ │ │

│ │расходов, │прибыль (фонды) │ │ │ │ │

│ │произведенных за счет │ │ │ │ │ │

│ │фондов в течение │ │ │ │ │ │

│ │отчетного периода │ │ │ │ │ │

│ │ │Административные и │ │ │ X │ │

│ │ │прочие операционные │ │ │ │ │

│ │ │расходы │ │ │ │ │

│ │ │Вознаграждение │ │ │ X │ │

│ │ │персоналу │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой классификацию понесенных в │

│ │течение года расходов, проведенных за счет фондов │

│4 │Реклассификация │Прочие активы │ X │ │ │ │

│ │дивидендов, уплаченных│(Дивиденды уплаченные) │ │ │ │ │

│ │в течение отчетного │ │ │ │ │ │

│ │периода │ │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная │ │ X │ │ │

│ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию уплаченных │

│ │дивидендов, проведенных за счет фондов, в отдельную статью │

│5 │Исключение резервов, │Резервы по ссудам │ X │ │ │ │

│ │созданных по РПБУ │банкам │ │ │ │ │

│ │ │Резервы по ссудам │ X │ │ │ │

│ │ │клиентам │ │ │ │ │

│ │ │Резервы по ценным │ X │ │ │ │

│ │ │бумагам │ │ │ │ │

│ │ │Резервы по вложениям в │ X │ │ │ │

│ │ │дочерние и │ │ │ │ │

│ │ │ассоциированные │ │ │ │ │

│ │ │организации │ │ │ │ │

│ │ │Резервы по прочим │ X │ │ │ │

│ │ │активам │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная │ │ X │ │ │

│ │ │прибыль (фонды) │ │ │ │ │

│ │ │Резервы на возможные │ │ │ X │ X │

│ │ │потери │ │ │ │ │

│ │ │Резервы на возможные │ │ │ X │ X │

│ │ │потери по кредитам и │ │ │ │ │

│ │ │дебиторской │ │ │ │ │

│ │ │задолженности │ │ │ │ │

│ │ │Прочие операционные │ │ │ X │ │

│ │ │доходы │ │ │ │ │

│ │ │Административные и │ │ │ │ X │

│ │ │прочие операционные │ │ │ │ │

│ │ │расходы │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, │

│ │созданных под сомнительные активы в соответствии с РПБУ │

├────┼──────────────────────┬───────────────────────┬─────┬──────────┬─────┤

│ │Необходимое условие │ │ │ │ │

│ │корректировки: │ │ │ │ │

├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼──────────┼─────┤

│ │Резервы, созданные │ │ X │резервы, │ │

│ │по состоянию на │ │ │сформи- │ │

│ │конец отчетного │ │ │рованные │ │

│ │периода (Б) │ │ │в предш. │ │

│ │ │ │ │периоды │ │

│ │ │ │ │(нерасп- │ │

├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┤ределенная├─────┤

│ │Резервы, созданные │ │ (X) │прибыль, │ │

│ │по состоянию на │ │ │фонды). │ │

│ │начало отчетного │ │ │При списа-│ │

│ │периода (Б) │ │ │нии креди-│ │

│ │ │ │ │та с ба- │ │

│ │ │ │ │ланса воз-│ │

├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┤можна раз-├─────┤

│ │(Создание) │ │(X) X│ница на │ │

│ │восстановление │ │ │величину │ │

│ │резервов в течение │ │ │кредита │ │

│ │отчетного периода, │ │ │ │ │

│ │отраженное в ОПУ │ │ │ │ │

├────┼──────────────────────┼───────────────────────┼─────┼─────┬────┼─────┤

│6 │Исключение │ │ │ │ │ │

│ │наращенных │ │ │ │ │ │

│ │процентных доходов и │ │ │ │ │ │

│ │расходов, отраженных │ │ │ │ │ │

│ │в соответствии с │ │ │ │ │ │

│ │РПБУ, из прочих │ │ │ │ │ │

│ │активов и │ │ │ │ │ │

│ │обязательств по │ │ │ │ │ │

│ │ссудам, депозитам и │ │ │ │ │ │

│ │ценным бумагам │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие обязательства │ X │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │

│ │Корректировка │ │ │ │ │ │

│ │осуществляется на │ │ │ │ │ │

│ │основании следующих │ │ │ │ │ │

│ │данных: │ │ │ │ │ │

│ │ Описание балансового │ Номер балансового │Сумма, тыс.│ │ │

│ │ счета │ счета (РПБУ) │ рублей │ │ │

│ │Прочие обязательства │ │ │ │ │ │

│ │П Предстоящие │ 47501 │ X │ │ │ │

│ │поступления по │ │ │ │ │ │

│ │операциям, связанным │ │ │ │ │ │

│ │с предоставлением │ │ │ │ │ │

│ │(размещением) │ │ │ │ │ │

│ │денежных средств │ │ │ │ │ │

│ │клиентам │ │ │ │ │ │

│ │П Обязательства │ 47426 │ X │ │ │ │

│ │Банка по уплате │ │ │ │ │ │

│ │процентов │ │ │ │ │ │

│ │П Предстоящие │ 32801 │ X │ │ │ │

│ │поступления по │ │ │ │ │ │

│ │операциям, связанным с│ │ │ │ │ │

│ │предоставлением │ │ │ │ │ │

│ │(размещением) │ │ │ │ │ │

│ │межбанковских │ │ │ │ │ │

│ │кредитов, депозитов и │ │ │ │ │ │

│ │иных размещенных │ │ │ │ │ │

│ │средств │ │ │ │ │ │

│ │П Начисленные проценты│ 47411 │ X │ │ │ │

│ │по вкладам │ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма │ │ X │ │ │ │

│ │корректировки │ │ │ │ │ │

│ │ Описание балансового │ Номер балансового │Сумма, тыс.│ │ │

│ │ счета │ счета │ рублей │ │ │

│ │Прочие активы │ │ │ │ │ │

│ │А Предстоящие выплаты │ 47502 │ X │ │ │ │

│ │по операциям, │ │ │ │ │ │

│ │связанным с │ │ │ │ │ │

│ │привлечением денежных │ │ │ │ │ │

│ │средств от клиентов │ │ │ │ │ │

│ │А Требования по │ 47427 │ X │ │ │ │

│ │получению процентов │ │ │ │ │ │

│ │А Предстоящие выплаты │ 32802 │ X │ │ │ │

│ │по операциям, │ │ │ │ │ │

│ │связанным с │ │ │ │ │ │

│ │привлечением денежных │ │ │ │ │ │

│ │средств по │ │ │ │ │ │

│ │межбанковским │ │ │ │ │ │

│ │кредитам, депозитам и │ │ │ │ │ │

│ │иным привлеченным │ │ │ │ │ │

│ │средствам │ │ │ │ │ │

│ │А Просроченные │ 459 │ X │ │ │ │

│ │проценты по │ │ │ │ │ │

│ │предоставленным │ │ │ │ │ │

│ │кредитам и прочим │ │ │ │ │ │

│ │размещенным средствам │ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма │ │ X │ │ │ │

│ │корректировки │ │ │ │ │ │

│7 │Переклассификация │Финансовые активы, │ X │ │ │ │

│ │обыкновенных акций │имеющиеся в наличии │ │ │ │ │

│ │организации, │для продажи │ │ │ │ │

│ │приобретенных Банком с│ │ │ │ │ │

│ │целью дальнейшей │ │ │ │ │ │

│ │перепродажи, в │ │ │ │ │ │

│ │финансовые активы, │ │ │ │ │ │

│ │классифицируемые как │ │ │ │ │ │

│ │"имеющиеся в наличии │ │ │ │ │ │

│ │для продажи" │ │ │ │ │ │

│ │ │Вложения в дочерние и │ │ X │ │ │

│ │ │ассоциированные │ │ │ │ │

│ │ │организации │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании решения Группы об │

│ │отнесении той или иной категории финансовых активов в соответствующую│

│ │категорию (финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, │

│ │финансовые активы, удерживаемые до погашения). В соответствии с │

│ │принятым решением все бумаги реклассифицируются в соответствующие │

│ │категории │

│8 │Приведение │Финансовые активы, │ X │ (X) │ │ │

│ │справедливой стоимости│оцениваемые по │ │ │ │ │

│ │финансовых активов, │справедливой стоимости │ │ │ │ │

│ │оцениваемых по │через прибыль или │ │ │ │ │

│ │справедливой стоимости│убыток │ │ │ │ │

│ │через прибыль или │ │ │ │ │ │

│ │убыток │ │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │(X) │ X │

│ │ │расходов по операциям │ │ │ │ │

│ │ │с финансовыми активами,│ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │

│ │ │справедливой стоимости │ │ │ │ │

│ │ │через прибыль или │ │ │ │ │

│ │ │убыток │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │

│ │стоимости ценных бумаг, входящих в категорию финансовых активов, │

│ │оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, │

│ │произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО │

│9 │Приведение к │Финансовые активы, │ X │ (Х) │ │ │

│ │справедливой │имеющиеся в наличии │ │ │ │ │

│ │стоимости финансовых │для продажи │ │ │ │ │

│ │активов, имеющихся в │ │ │ │ │ │

│ │наличии для продажи │ │ │ │ │ │

│ │ │Собственный капитал │ (Х) │ X │ │ │

│ │ │(фонд переоценки │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │

│ │ │имеющихся в наличии для│ │ │ │ │

│ │ │продажи) │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │

│ │стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, │

│ │произведенного в соответствии с учетной политикой банка по МСФО │

│10 │Переклассификация │Финансовые активы, │ X │ │ │ │

│ │векселей, │оцениваемые по │ │ │ │ │

│ │приобретенных Банком, │справедливой стоимости │ │ │ │ │

│ │из кредитов клиентам, │через прибыль или │ │ │ │ │

│ │другим банкам в │убыток │ │ │ │ │

│ │финансовые активы, │ │ │ │ │ │

│ │оцениваемые по │ │ │ │ │ │

│ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │

│ │через прибыль или │ │ │ │ │ │

│ │убыток │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты клиентам │ │ X │ │ │

│ │ │Кредиты другим банкам │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае наличия в составе │

│ │первоначально классифицированных в кредиты клиентам, другим банкам │

│ │векселей, свободно обращающихся на рынке ценных бумаг │

│11 │Реклассификация │Средства клиентов │ X │ │ │ │

│ │привлеченных │ │ │ │ │ │

│ │межбанковских │ │ │ │ │ │

│ │кредитов (депозитов) │ │ │ │ │ │

│ │и клиентских │ │ │ │ │ │

│ │депозитов в прочие │ │ │ │ │ │

│ │заемные средства │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства банков │ X │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные средства│ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих │

│ │целевой характер (синдицированные кредиты, кредитные линии) │

│12 │Наращенный │Финансовые активы │ X │ │ │ │

│ │процентный доход по │ │ │ │ │ │

│ │финансовым активам │ │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по │ │ │ │ X │

│ │ │финансовым активам │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета наращенного │

│ │процентного дохода по ценным бумагам в портфеле Банка по состоянию на│

│ │отчетную дату │

│13 │Реклассификация │Основные средства │ X │ │ │ │

│ │кредита, выданного │ │ │ │ │ │

│ │связанной организации │ │ │ │ │ │

│ │на покупку основных │ │ │ │ │ │

│ │средств, используемых │ │ │ │ │ │

│ │Банком в основной │ │ │ │ │ │

│ │деятельности │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты клиентам │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции│

│ │по кредитованию клиента являлось приобретение основного средства, │

│ │используемого в хозяйственной деятельности Банка │

│14 │Переклассификация │Основные средства │ X │ │ │ │

│ │части сч. 60312 из │ │ │ │ │ │

│ │прочих активов в │ │ │ │ │ │

│ │основные средства │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции│

│ │по переводу средств в пользу третьей организации (как правило, │

│ │связанной с Банком), являлось приобретение основного средства, │

│ │используемого в хозяйственной деятельности Банка │

│15 │Реклассификация │Основные средства │ X │ │ │ │

│ │материалов на складе │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка производится для переклассификации объектов │

│ │основных средств, отраженных на счете 610 "Материальные запасы" │

│ │(Прочие активы) на счет "Основные средства" │

│16 │Исключение идентичных │Средства банков │ X │ │ │ │

│ │размещений │ │ │ │ │ │

│ │(привлечений) денежных│ │ │ │ │ │

│ │средств по состоянию │ │ │ │ │ │

│ │на отчетную дату │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты клиентам │ │ X │ │ │

│ │ │Кредиты банкам │ │ X │ │ │

│ │ │Средства клиентов │ X │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия │

│ │между всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная │

│ │ставка) краткосрочных активов (пассивов), не представляющими собой │

│ │реальное размещение (предоставление) средств, а являющимися │

│ │инструментом изменения показателей отчетности Банка, подготовленной в│

│ │соответствии с РПБУ │

│17 │В случае положительной│ │ │ │ │ │

│ │переоценки (превышение│ │ │ │ │ │

│ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │

│ │над балансовой) │ │ │ │ │ │

│ │Переоценка драгоценных│Драгоценные металлы │ X │ │ │ │

│ │металлов по рыночной │ │ │ │ │ │

│ │стоимости │ │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │ X │

│ │ │расходов по операциям │ │ │ │ │

│ │ │с драгоценными │ │ │ │ │

│ │ │металлами │ │ │ │ │

│ │В случае отрицательной│ │ │ │ │ │

│ │переоценки (превышение│ │ │ │ │ │

│ │балансовой стоимости │ │ │ │ │ │

│ │над справедливой) │ │ │ │ │ │

│ │Переоценка драгоценных│Доходы за вычетом │ │ │ X │ │

│ │металлов по рыночной │расходов по операциям │ │ │ │ │

│ │стоимости │с драгоценными │ │ │ │ │

│ │ │металлами │ │ │ │ │

│ │ │Драгоценные металлы │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │

│ │стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с │

│ │учетной политикой Банка по МСФО │

│18 │Исключение наращенных │Наращенные процентные │ X │ │ │ │

│ │процентов по ценным │расходы │ │ │ │ │

│ │бумагам, выпущенным │ │ │ │ │ │

│ │Банком (сч. 52405, │ │ │ │ │ │

│ │52501 и 52502) │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие обязательства │ X │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │

│ │ Описание балансового │ Номер балансового │Сумма, тыс.│ │ │

│ │ счета │ счета │ рублей │ │ │

│ │П Обязательства банка │ 52501 │ X │ │ │ │

│ │по процентам и купонам│ │ │ │ │ │

│ │по выпущенным ценным │ │ │ │ │ │

│ │бумагам │ │ │ │ │ │

│ │П Обязательства банка │ 52405 │ X │ │ │ │

│ │по процентам по │ │ │ │ │ │

│ │депозитным │ │ │ │ │ │

│ │сертификатам │ │ │ │ │ │

│ │Итого прочие пассивы │ │ X │ │ │ │

│ │А Предстоящие выплаты │ 52502 │ X │ │ │ │

│ │по процентам, купонам │ │ │ │ │ │

│ │и дисконтам по │ │ │ │ │ │

│ │выпущенным бумагам │ │ │ │ │ │

│ │Итого прочие активы │ │ X │ │ │ │

│19 │Наращенные процентные │Процентные расходы по │ │ │ X │ │

│ │расходы по клиентским │депозитам │ │ │ │ │

│ │и межбанковским │ │ │ │ │ │

│ │депозитам │ │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые │ │ X │ │ │

│ │ │обязательства │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета наращенных │

│ │процентных расходов по клиентским и межбанковским депозитам по │

│ │состоянию на отчетную дату │

│20 │Наращенные процентные │Кредиты и дебиторская │ X │ │ │ │

│ │доходы по кредитам │задолженность │ │ │ │ │

│ │клиентам и банкам │ │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по │ │ │ │ X │

│ │ │кредитам │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета наращенных │

│ │процентных доходов по размещенным клиентским и межбанковским кредитам│

│ │по состоянию на отчетную дату │

│21 │Наращенные │Прочие активы │ X │ │ │ │

│ │комиссионные доходы │ │ │ │ │ │

│ │ │Комиссионные доходы │ │ │ │ X │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета комиссионных │

│ │доходов по заключенным договорам комиссии, наращенным по состоянию на│

│ │отчетную дату │

│22 │Оценка по справедливой│Финансовые активы, │ X │ │ │ │

│ │стоимости производных │оцениваемые по │ │ │ │ │

│ │финансовых │справедливой стоимости │ │ │ │ │

│ │инструментов Банка │через прибыль или │ │ │ │ │

│ │ │убыток │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые │ │ X │ │ │

│ │ │обязательства, │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемые по │ │ │ │ │

│ │ │справедливой стоимости │ │ │ │ │

│ │ │через прибыль или │ │ │ │ │

│ │ │убыток │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за минусом │ │ │ X │ X │

│ │ │расходов от операций с │ │ │ │ │

│ │ │иностранной валютой │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за минусом │ │ │ X │ X │

│ │ │расходов от операций с │ │ │ │ │

│ │ │финансовыми активами │ │ │ │ │

│ │ │(обязательствами), │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по │ │ │ │ │

│ │ │справедливой стоимости │ │ │ │ │

│ │ │через прибыль или │ │ │ │ │

│ │ │убыток │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании оценки справедливой │

│ │стоимости производных финансовых инструментов │

│23 │Переклассификация из │Кредиты банкам │ X │ │ │ │

│ │прочих активов в │ │ │ │ │ │

│ │кредиты банкам или │ │ │ │ │ │

│ │клиентам │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты клиентам │ X │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих │

│ │активов включены балансовые остатки, которые, по сути, представляют │

│ │собой кредиты банкам или клиентам │

│24 │Отражение отложенного │ │ │ │ │ │

│ │налогообложения │ │ │ │ │ │

│ │ │Налог на прибыль │ │ │ X │ │

│ │ │Обязательство по │ │ X │ │ │

│ │ │отложенному │ │ │ │ │

│ │ │налогообложению │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета отложенного │

│ │налогообложения по состоянию на отчетную дату в соответствии с │

│ │учетной политикой Банка по МСФО │

│25 │Постановка на баланс │Финансовые активы, │ X │ │ │ │

│ │ценных бумаг, │оцениваемые по │ │ │ │ │

│ │проданных по сделкам с│справедливой стоимости │ │ │ │ │

│ │обязательством │через прибыль или │ │ │ │ │

│ │обратного выкупа │убыток │ │ │ │ │

│ │("репо"), и отражение │ │ │ │ │ │

│ │привлеченных денежных │ │ │ │ │ │

│ │средств │ │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, │ X │ │ │ │

│ │ │имеющиеся в наличии │ │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Средства других │ │ X │ │ │

│ │ │банков. Прочие заемные │ │ │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │В случае положительной│Финансовые активы, │ X │ │ │ │

│ │переоценки (превышение│имеющиеся в наличии │ │ │ │ │

│ │справедливой стоимости│для продажи │ │ │ │ │

│ │по МСФО над балансовой│ │ │ │ │ │

│ │стоимостью) │ │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │ │ X │

│ │ │расходов по операциям │ │ │ │ │

│ │ │с финансовыми │ │ │ │ │

│ │ │активами, оцениваемыми │ │ │ │ │

│ │ │по справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через │ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Собственный капитал │ │ X │ │ │

│ │ │(фонд переоценки │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │

│ │ │имеющихся в наличии │ │ │ │ │

│ │ │для продажи) │ │ │ │ │

│ │в случае отрицательной│Финансовые активы, │ │ X │ │ │

│ │переоценки (превышение│оцениваемые по │ │ │ │ │

│ │балансовой стоимости │справедливой стоимости │ │ │ │ │

│ │над справедливой │через прибыль или │ │ │ │ │

│ │стоимостью по МСФО) │убыток │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, │ │ X │ │ │

│ │ │имеющиеся в наличии │ │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом │ │ │ X │ │

│ │ │расходов по операциям │ │ │ │ │

│ │ │с финансовыми │ │ │ │ │

│ │ │активами, оцениваемыми │ │ │ │ │

│ │ │по справедливой │ │ │ │ │

│ │ │стоимости через │ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Собственный капитал │ X │ │ │ │

│ │ │(фонд переоценки │ │ │ │ │

│ │ │финансовых активов, │ │ │ │ │

│ │ │имеющихся в наличии │ │ │ │ │

│ │ │для продажи) │ │ │ │ │

│ │Начисление процентного│Финансовые активы, │ X │ │ │ │

│ │дохода по ценным │оцениваемые по │ │ │ │ │

│ │бумагам, проданным по │справедливой стоимости │ │ │ │ │

│ │сделкам с │через прибыль или │ │ │ │ │

│ │обязательством их │убыток │ │ │ │ │

│ │обратного выкупа │ │ │ │ │ │

│ │("репо") │ │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, │ X │ │ │ │

│ │ │имеющиеся в наличии │ │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по │ │ │ │ X │

│ │ │ценным бумагам │ │ │ │ │

│ │Начисление процентных │Процентные расходы по │ │ │ X │ │

│ │расходов по │депозитам │ │ │ │ │

│ │привлеченным средствам│ │ │ │ │ │

│ │по сделкам продажи │ │ │ │ │ │

│ │ценных бумаг с │ │ │ │ │ │

│ │обязательством их │ │ │ │ │ │

│ │обратного выкупа │ │ │ │ │ │

│ │("репо") │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других │ │ X │ │ │

│ │ │банков. Прочие заемные │ │ │ │ │

│ │ │средства │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок по │

│ │продаже ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа ("репо") в │

│ │соответствии с МСФО 39 │

│26 │Списание вложений в │Финансовые активы, │ │ X │ │ │

│ │ценные бумаги, │оцениваемые по │ │ │ │ │

│ │приобретенные по │справедливой стоимости │ │ │ │ │

│ │сделкам с │через прибыль или │ │ │ │ │

│ │обязательством их │убыток │ │ │ │ │

│ │обратной продажи │ │ │ │ │ │

│ │("обратные репо"), и │ │ │ │ │ │

│ │отражение размещенных │ │ │ │ │ │

│ │денежных средств │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства в других │ X │ │ │ │

│ │ │банках. Кредиты и │ │ │ │ │

│ │ │дебиторская │ │ │ │ │

│ │ │задолженность │ │ │ │ │

│ │Начисление процентных │Средства в других │ X │ │ │ │

│ │доходов по размещенным│банках. Кредиты и │ │ │ │ │

│ │средствам по сделкам │дебиторская │ │ │ │ │

│ │покупки ценных бумаг с│задолженность │ │ │ │ │

│ │обязательством их │ │ │ │ │ │

│ │обратной продажи │ │ │ │ │ │

│ │("обратные репо") │ │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по │ │ │ │ X │

│ │ │кредитам │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок по │

│ │покупке ценных бумаг с обязательством их обратной продажи ("обратные │

│ │репо") в соответствии с МСФО 39 │

│27 │Корректировка │ │ │ │ │ │

│ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │

│ │кредитов │ │ │ │ │ │

│ │в случае превышения │ │ │ │ │ │

│ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │

│ │по МСФО 39 над │ │ │ │ │ │

│ │балансовой стоимостью │ │ │ │ │ │

│ │1. По кредитам, │Расходы от активов, │ │ │ X │ │

│ │корректировка │размещенных по ставкам │ │ │ │ │

│ │справедливой стоимости│ниже рыночных │ │ │ │ │

│ │которых была отражена │ │ │ │ │ │

│ │на дату выдачи кредита│ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты банкам │ │ X │ │ │

│ │ │Кредиты клиентам │ │ X │ │ │

│ │2. Корректировка │Кредиты банкам │ X │ │ │ │

│ │справедливой стоимости│ │ │ │ │ │

│ │кредита │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты клиентам │ X │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │ │ X │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой │

│ │стоимости кредитов в соответствии с МСФО 39: │

│ │1. На отчетную дату; 2. На дату выдачи кредита │

│28 │Неттинг фонда │Фонд переоценки │ X │ │ │ │

│ │переоценки основных │основных средств │ │ │ │ │

│ │средств │ │ │ │ │ │

│ │ │Основные средства │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, │

│ │произведенной в соответствии с РПБУ │

│29 │Начисление амортизации│Накопленная │ │ X │ │ │

│ │за отчетный период в │амортизация │ │ │ │ │

│ │соответствии с МСФО │ │ │ │ │ │

│ │ │Административные и │ │ │ X │ │

│ │ │прочие операционные │ │ │ │ │

│ │ │расходы │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета амортизации │

│ │инфлированной стоимости основных средств за отчетный период │

│ │(корректировка делается на разницу между отраженной в РПБУ │

│ │амортизацией и рассчитанной в соответствии с МСФО) │

├────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

Раздел I. Корректировки с литерой "С" Раздел III. Консолидационные корректировки