Примерная группировка статей отчета о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО

┌───────────────────────┬─────────────────────────┬─────────┬────────────┐

│ Наименование статей │ Примерные алгоритмы │Данные на│Данные на │

│ │ формирования статей │ конец │конец соот- │

│ │ │отчетного│ветствующего│

│ │ │ периода │отчетного │

│ │ │ │периода │

│ │ │ │предыдущего │

│ │ │ │года │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Процентные доходы │111 + 112 + 113 + 114 + │ │ │

│ │+ 115 + 116 + 121 + 122 +│ │ │

│ │+ 123 + 17315 │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Процентные расходы │- (211 + 212 + 213 + │ │ │

│ │221 + 222 + 223 + 231 + │ │ │

│ │+ 24101 + 24102 + 24103 +│ │ │

│ │+ 24104 + 24105 + 29414) │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Чистые процентные │Сумма данных по строкам │ │ │

│доходы │"Процентные доходы" и │ │ │

│(Отрицательная │"Процентные расходы" │ │ │

│процентная маржа) │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Изменение резерва │часть 17101 - часть 29101│ │ │

│под обесценение │ │ │ │

│(Изменение сумм │ │ │ │

│обесценения) │ │ │ │

│кредитного портфеля │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Чистые процентные │Сумма данных по строкам │ │ │

│доходы │"Чистые процентные │ │ │

│(Отрицательная │доходы (Отрицательная │ │ │

│процентная маржа) │процентная маржа)" и │ │ │

│после создания │"Резерв под обесценение │ │ │

│резерва под │кредитного портфеля" │ │ │

│обесценение кредитного │ │ │ │

│портфеля │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Доходы за вычетом │часть 124 + часть 126 │ │ │

│расходов по операциям с│+ часть 17311 + часть │ │ │

│финансовыми активами, │17312 + часть 17313 + │ │ │

│оцениваемыми по │часть 17314 - (часть │ │ │

│справедливой стоимости │24107 + часть 242 + │ │ │

│через прибыль или │часть 29410 + часть │ │ │

│убыток │29411 + часть 29412 + │ │ │

│ │часть 29413) │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Доходы за вычетом │часть 124 + часть 126 │ │ │

│расходов по операциям с│- (часть 24107 + часть │ │ │

│финансовыми активами, │242) │ │ │

│имеющимися в наличии │ │ │ │

│для продажи │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Доходы за вычетом │13101 + часть 17311 + │ │ │

│расходов по операциям с│часть 17312 + часть │ │ │

│иностранной валютой │17313 + часть 17314 │ │ │

│ │- (25101 + часть │ │ │

│ │29410 + часть 29411 + │ │ │

│ │часть 29412 + часть │ │ │

│ │29413) │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Доходы за вычетом │13201 - 25201 │ │ │

│расходов от переоценки │ │ │ │

│иностранной валюты │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Доходы по дивидендам │125 + 141 + 142 │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Комиссионные доходы │172 │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Комиссионные расходы │- (292) │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Доходы (расходы) по │ │ │ │

│обязательствам, │ │ │ │

│привлеченным (от │ │ │ │

│активов, размещенных) │ │ │ │

│по ставкам выше (ниже) │ │ │ │

│рыночных │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Изменение сумм │часть 17101 - часть 29101│ │ │

│обесценения финансовых │ │ │ │

│активов, имеющихся в │ │ │ │

│наличии для продажи │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Изменение резерва под │часть 17101 - часть 29101│ │ │

│обесценение (Изменение │ │ │ │

│сумм обесценения) │ │ │ │

│финансовых активов, │ │ │ │

│удерживаемых до │ │ │ │

│погашения │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Прочие операционные │161 + 17103 + 17302 + │ │ │

│доходы │17303 + 17304 + 17305 │ │ │

│ │+ 17306 + 17307 + │ │ │

│ │17308 + 17309 + 17310 │ │ │

│ │+ ост. часть 17311 + │ │ │

│ │ост. часть 17312 + │ │ │

│ │ост. часть 17313 + │ │ │

│ │ост. часть 17314 + │ │ │

│ │17316 + 17317 + 17318 │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Чистые доходы │Сумма данных по всем │ │ │

│(расходы) │строкам, начиная со │ │ │

│ │строки "Чистые │ │ │

│ │процентные доходы │ │ │

│ │(Отрицательная │ │ │

│ │процентная маржа) │ │ │

│ │после создания │ │ │

│ │резерва под │ │ │

│ │обесценение │ │ │

│ │кредитного портфеля" │ │ │

│ │и заканчивая строкой │ │ │

│ │"Прочие операционные │ │ │

│ │доходы" │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Операционные расходы │- (261 + 262 + 281 (кроме│ │ │

│ │28108, 28112) + 29103 │ │ │

│ │+ 293 + 294 (кроме │ │ │

│ │29401, 29410, 29411, │ │ │

│ │29412, 29413, 29414, │ │ │

│ │29417) + ост. часть │ │ │

│ │29410 + ост. часть │ │ │

│ │29411 + ост. часть │ │ │

│ │29412 + ост. часть │ │ │

│ │29413) │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Операционные доходы │Сумма данных по строкам │ │ │

│(расходы) │"Чистые доходы (расходы)"│ │ │

│ │и "Операционные расходы" │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Прибыль (убыток) до │Сумма данных по строкам │ │ │

│налогообложения │"Операционные доходы │ │ │

│ │(расходы)" и "Доля в │ │ │

│ │прибыли (убытках) │ │ │

│ │ассоциированных │ │ │

│ │организаций после │ │ │

│ │налогообложения" │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│(Расходы) возмещение │17323 │ │ │

│по налогу на прибыль │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Прибыль (убыток) от │17301 - 29401 - 29417 │ │ │

│прекращенной │ │ │ │

│деятельности после │ │ │ │

│налогообложения │ │ │ │

├───────────────────────┼─────────────────────────┼─────────┼────────────┤

│Прибыль (убыток) за │Сумма данных по строкам │ │ │

│период │"Прибыль (убыток) до │ │ │

│ │налогообложения" и │ │ │

│ │"(Расходы) возмещение по │ │ │

│ │налогу на прибыль" │ │ │

└───────────────────────┴─────────────────────────┴─────────┴────────────┘