<Письмо> Банка России от 14.06.2011 N 87-Т "О Методических рекомендациях "О представлении и раскрытии информации о долгосрочных активах (или выбывающих группах), предназначенных для продажи или распределения, при составлении кредитными организациями...

Раскрытие информации о долгосрочных активах (или выбывающих группах), предназначенных для продажи или распределения, и по прекращенной деятельности, в примечаниях в составе консолидированной финансовой отчетности

Раскрытие информации о долгосрочных активах (или выбывающих группах), предназначенных для продажи или распределения, и по прекращенной деятельности в примечаниях в составе консолидированной финансовой отчетности

30 сентября 20XX года кредитная организация классифицировала здание дополнительного офиса в качестве долгосрочного актива, предназначенного для продажи, и отразила его в консолидированной финансовой отчетности по балансовой стоимости, равной 8 100 тыс. руб.

30 сентября 20YY года кредитная организация прекратила классификацию здания дополнительного офиса в качестве предназначенного для продажи в связи с отсутствием спроса на покупку здания дополнительного офиса по заявленной кредитной организацией цене (10 000 тыс. руб.) в результате значительного изменения справедливой стоимости данного долгосрочного актива. Кредитная организация переклассифицировала объект недвижимости в консолидированном отчете о финансовом положении из долгосрочных активов, предназначенных для продажи, в состав основных средств с одновременным отражением в консолидированном отчете о прибылях и убытках расходов от его обесценения в сумме 950 тыс. руб. <1>

--------------------------------

<1> Данные из примера 1.

10 октября 20YY года кредитная организация утвердила план по продаже дочерней организации "А" с последующим его одобрением на внеочередном общем собрании акционеров (участников). Кредитная организация проводит маркетинговые мероприятия по реализации дочерней организации и ожидает завершить продажу до 10 октября 20ZZ года. Убыток, признанный при доведении стоимости активов выбывающей группы до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, определенной независимым оценщиком, составил 4 900 тыс. руб. <1>

--------------------------------

<1> Данные из примера 2.

В марте 20ZZ года Советом директоров кредитной организации было принято решение рекомендовать годовому общему собранию акционеров распределить в виде дивидендов акции швейного предприятия, которые были получены кредитной организацией в ноябре 20YY года от заемщика по договору об отступном (определенная независимым оценщиком стоимость указанных акций составила 1 700 тыс. руб.). <1>

--------------------------------

<1> Данные из примера 4 (дополнительная информация).

В таблице далее представлены основные категории долгосрочных активов и активов выбывающих групп, классифицируемых как "предназначенные для продажи":

в тыс. руб.

20YY <1> 20XX <2>

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Активы выбывающей группы, классифицируемые как

"предназначенные для продажи"

Денежные средства и их эквиваленты 10 000 -

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или убыток 5 600 -

Прочие финансовые активы, оцениваемые по

справедливой стоимости через прибыль или убыток 2 000 -

Средства в других банках 13 800 -

Кредиты и дебиторская задолженность 10 500 -

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи 5 800 -

Финансовые активы, удерживаемые до погашения 4 000 -

Инвестиции в ассоциированные организации 6 500 -

Инвестиционная недвижимость 20 000 -

Основные средства 6 421 -

Нематериальные активы 1 779 -

Предоплата текущих обязательств по налогу на прибыль 3 000 -

Отложенный налоговый актив 1 500 -

Прочие активы 1 100 -

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого активов выбывающей группы, классифицируемых

как "предназначенные для продажи" 92 000 -

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Долгосрочные активы, классифицируемые как

"предназначенные для продажи"

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Основные средства - 8 100

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого долгосрочных активов и активов выбывающих

групп, классифицируемых как "предназначенные для

продажи" 92 000 8 100

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

--------------------------------

<1> Данные из примера 2.

<2> Данные из примера 1.

В таблице далее представлены основные категории обязательств, относящихся к выбывающим группам, классифицируемым как "предназначенные для продажи":

в тыс. руб.

20YY <1> 20XX

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Средства других банков 1 500 -

Средства клиентов 30 200 -

Выпущенные долговые ценные бумаги (выпущенные векселя) 5 550 -

Прочие заемные средства 6 500 -

Текущие обязательства по налогу на прибыль 305 -

Отложенное налоговое обязательство 65 -

Резервы на обязательства и отчисления 1 500 -

Прочие обязательства 3 500 -

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого обязательств, относящихся к выбывающим группам,

классифицируемым как "предназначенные для продажи" 49 120 -

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

--------------------------------

<1> Данные из примера 2.

Далее представлена информация о прекращенной деятельности:

в тыс. руб.

Прекращенная деятельность <1>

20YY 20XX

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Доходы от прекращенной деятельности 10 200 11 150

Расходы от прекращенной деятельности 10 000 11 000

Прибыль от прекращенной деятельности до

налогообложения 200 150

Расходы по налогу на прибыль 40 30

Прибыль от прекращенной деятельности после

налогообложения 160 120

Убыток от переоценки по справедливой стоимости за

вычетом затрат на продажу или при выбытии активов

или выбывающих групп, составляющих прекращенную

деятельность, до налогообложения -4 900 <2> -

Возмещение <3> по налогу на прибыль 980 <4> -

Убыток от переоценки по справедливой стоимости за

вычетом затрат на продажу или при выбытии активов

или выбывающих групп, составляющих прекращенную

деятельность, после налогообложения -3 920 <5> -

Убыток (прибыль), приходящийся на собственников

кредитной организации, от:

прекращенной деятельности -3 760 <6> 120

продолжающейся деятельности -760 <7> -

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

--------------------------------

<1> Данные из примера 2.

<2> Данные из примера 2:

убыток от обесценения дочерней организации "А" -4 900 тыс. руб.

<3> Возмещение по налогу на прибыль признано, поскольку налогооблагаемая прибыль Группы превышает полученные убытки от прекращенной деятельности.

<4> Данные из примера 2:

возмещение по налогу на прибыль по ставке 20% 980 тыс. руб.

<5> Данные из примера 2:

убыток от обесценения дочерней организации "А"

после налогообложения -3 920 тыс. руб.

<6> Данные из примера 2:

1) убыток от обесценения дочерней организации "А"

после налогообложения -3 920 тыс. руб.;

2) прибыль за период после налогообложения

дочерней организации "А" 160 тыс. руб.;

3) итого убыток после налогообложения

от прекращенной деятельности -3 760 тыс. руб.

<7> Данные из примера 1:

убыток от обесценения здания -950 тыс. руб.;

возмещение по налогу на прибыль

по ставке 20% 190 тыс. руб.;

убыток от обесценения здания после

налогообложения -760 тыс. руб.

Возмещение по налогу на прибыль признано, поскольку налогооблагаемая прибыль Группы превышает полученные убытки от обесценения здания.

в тыс. руб.

Движение денежных средств в рамках прекращенной деятельности

20YY 20XX

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Денежные средства от операционной деятельности 2 000 5 000

Денежные средства от инвестиционной деятельности 1 500 3 000

Денежные средства от финансовой деятельности 500 1 000

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Итого денежных средств 4 000 9 000

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Выдержки из консолидированного отчета о совокупных доходах за год, закончившийся 31 декабря 20YY года